Комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО Вега на основе данных буххгалтерской финансовой отчетности
СОДЕРЖАНИЕ
Введение............................................................
.................................................3
1. Задания по комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО
«Вега».............................................................4
2. Бухгалтерская отчетность ОАО «Вега» за 2002 год.........................................6
3. Разработочные и вспомогательные таблицы с комментариями....................19
Заключение.................................................................
......................................63
Список использованных источников.............................................................64
ВВЕДЕНИЕ
Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.
В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.
Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры
(показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т.
е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются
данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его
продукции и эффективности использования производственных и финансовых
ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие
показатели.
1. Задания по комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Вега»
1. Рассчитать влияние факторов на изменение рентабельности чистых активов и оценить их (табл. 1).
2. Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику (табл. 2).
3. Определить показатели ликвидности и платежеспособности, оценить их динамику, сделать вывод относительно уровня платежеспособности и удовлетворительности структуры баланса ОАО «Вега» на отчетную дату
(табл. 3).
4. Проанализировать состав и структуру денежных потоков в целом по организации, а также по видам деятельности (табл. 4).
5. С помощью данных бухгалтерской отчетности, а также косвенного метода анализа денежных средств, установить и количественно измерить причины отклонения суммы чистой прибыли и чистого денежного потока организации за отчетный год (табл. 5). Дать оценку качества управления денежными ресурсами.
6. Рассчитав показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы.
Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения выручки от продаж и среднегодовых остатков оборотных активов.
Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления оборачиваемости) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.
Результаты расчетов представить в табл. 6.
7. Используя показатели, представленные в табл. 7 и табл. 8 оценить рентабельность собственного капитала ОАО «Вега», а также рентабельность всех средств, вложенных в активы. Рассчитать влияние основных факторов на показатели рентабельности.
8. По данным «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2) и приведенным в табл.
9 показателям, проанализировать влияние шести факторов на изменение прибыли от продаж.
9. Используя данные «Отчета о прибылях и убытках» (ф. № 2), рассчитать точку безубыточности («критический» объем продаж), запас финансовой прочности, долю запаса финансовой прочности в объеме выручки от продаж, операционный рычаг и силу его воздействия. Расчеты представить в табл. 10.
10. По приведенным в табл. 11 данным произвести расчет влияния на рост выручки от продаж изменения цен, общего количества реализованной продукции, а также ее отдельных видов.
11. На основе данных бухгалтерской отчетности рассчитать эффект финансового рычага и дать оценку финансовой активности ОАО «Вега» по привлечению заемного капитала (табл. 12).
12. По данным табл. 13 и приведенной факторной модели рассчитать влияние трудовых факторов на рост выручки от продаж.
13. На основе факторной модели и исходной информации, содержащейся в табл.
14 и формах бухгалтерской отчетности провести факторный анализ использования основных средств и его влияния на выручку от продаж.
14. По данным предыдущих таблиц 10, 11 и форм отчетности, рассчитать влияние факторов на показатель относительного уровня себестоимости продукции (в расчете на 1 рубль выручки от продаж). Для анализа и оценки воздействия факторов использовать модель, приведенную в справке к табл. 15.
15. Рассчитать необходимые показатели для проведения комплексной оценки использования производственно-финансовых ресурсов ОАО «Вега» (табл.
16).
16. Рассчитать и оценить комплексные показатели рентабельности, а также степень экстенсивности и интенсивности влияния факторов на чистую прибыль ОАО «Вега» в 2002 г. (табл. 17).
17. На основе данных табл. 2, 3, рассчитать комплексный показатель динамики коэффициентов финансовой устойчивости и дать соответствующую оценку (табл. 18).
18. Используя ряд трудовых, материальных и финансовых факторных показателей (табл. 16), провести комплексную оценку их влияния на прирост выручки от продаж ОАО «Вега» в 2002 г., а также рассчитать относительную экономию (перерасход) ресурсов (табл. 19, 20, 21, 22).
19. По рассчитанным комплексным показателям в табл. 17, 18, 19, 20, 21, 22 провести сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности акционерных обществ «Арго», «Барс», «Вега». Расчеты и результаты распределения мест представить в табл. 23, 24.
21.Составить развернутое заключение об эффективности работы ОАО «Вега» в
2002 году на основании исходных и полученных в процессе проведения анализа
данных. Привести рекомендации, направленные на повышение эффективности
бизнеса.
2. Бухгалтерская отчетность ОАО «Вега» за 2002 г.
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
тыс. руб.
|АКТИВ |Код |На начало |На конец |
| |стр.|года |года |
|1 |2 |3 |4 |
|ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
|Нематериальные активы |110 |8 |10 |
|в том числе: | | | |
|патенты, товарные знаки (знаки |111 |8 |10 |
|обслуживания), иные аналогичные с | | | |
|перечислен- | | | |
|ными права и активы | | | |
|организационные расходы |112 | | |
|деловая репутация организации |113 | | |
|Основные средства |120 | 2195 |2300 |
|в том числе: | | | |
|земельные участки и объекты природопользо- | | | |
|вания |121 | | |
|здания, машины и оборудование |122 |2195 |2300 |
|Незавершенное строительство |130 |731 |1400 |
|Доходные вложения в материальные ценности |135 | | |
|в том числе: | | | |
|имущество для передачи в лизинг |136 | | |
|имущество, предоставляемое по договору |137 | | |
|проката | | | |
|Долгосрочные финансовые вложения |140 | |80 |
|в том числе: | | | |
|инвестиции в дочерние общества |141 | | |
|инвестиции в зависимые общества |142 | | |
|инвестиции в другие организации |143 | |50 |
|займы, предоставленные организациям на срок|144 | |30 |
| | | | |
|более 12 месяцев | | | |
|прочие долгосрочные финансовые вложения |145 | | |
|Прочие внеоборотные активы |150 | | |
|Итого по разделу I |190 |2934 |3790 |
|II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | | | |
|Запасы |210 |1848 |2000 |
|в том числе: | | | |
|сырье, материалы и другие аналогичные |211 |1444 |1500 |
|ценности | | | |
|животные на выращивании и откорме |212 | | |
|затраты в незавершенном производстве |213 |153 |200 |
|(издержках обращения) | | | |
|готовая продукция и товары для перепродажи |214 |158 |183 |
|товары отгруженные |215 |78 |91 |
| | | | |
| | |Продолжение формы №1 |
|1 |2 |3 |4 |
|расходы будущих периодов |216 |15 |26 |
|прочие запасы и затраты |217 | | |
|Налог на добавленную стоимость по |220 |190 |120 |
|приобретенным ценностям | | | |
|Дебиторская задолженность (платежи по |230 |50 |- |
|которой ожидаются более чем через 12 | | | |
|месяцев после отчетной даты) | | | |
|в том числе: |231 | | |
|покупатели и заказчики | | | |
|векселя к получению |232 | | |
|задолженность дочерних и зависимых обществ |233 | | |
| | | | |
|авансы выданные |234 | | |
|прочие дебиторы |235 |50 |- |
|Дебиторская задолженность (платежи по |240 |516 |580 |
|которой ожидаются в течение 12 месяцев | | | |
|после отчетной даты) | | | |
|в том числе: | | | |
|покупатели и заказчики |241 |340 |300 |
|векселя к получению |242 | | |
|задолженность дочерних и зависимых обществ |243 | | |
| | | | |
|задолженность участников (учредителей) по |244 | | |
|взносам в уставный капитал | | | |
|авансы выданные |245 |50 |180 |
|прочие дебиторы |246 |126 |100 |
|Краткосрочные финансовые вложения |250 |100 |120 |
|в том числе: | | | |
|займы, предоставленные организациям на срок|251 | | |
|менее 12 месяцев | | | |
|собственные акции, выкупленные у акционеров|252 | | |
|прочие краткосрочные финансовые вложения |253 |100 |120 |
|Денежные средства |260 |174 |270 |
|в том числе: | | | |
|касса |261 |108 |120 |
|расчетные счета |262 |16 |90 |
|валютные счета |263 | | |
|прочие денежные средства |264 |50 |60 |
|Прочие оборотные активы |270 | | |
|Итого по разделу II |290 |2878 |3090 |
|БАЛАНС |300 |5812 |6880 |
|ПАССИВ |Код |На начало|На конец |
| |стр.| |отчетного |
| | |года |года |
|1 |2 |3 |4 |
|III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | | | |
|Уставный капитал |410 |500 |500 |
|Добавочный капитал |420 |480 |480 |
|Резервный капитал |430 |80 |100 |
| | |Продолжение формы №1 |
|1 |2 |3 |4 |
|в том числе: | | | |
|резервные фонды, образованные в соответствии|431 | | |
| | | | |
|с законодательством | | | |
|резервы, образованные в соответствии с |432 | | |
|учреди- | | | |
|тельными документами | | | |
|Фонд социальной сферы |440 |86 |80 |
|Целевые финансирование и поступления |450 | | |
|Нераспределенная прибыль прошлых лет |460 |1204 |520 |
|Непокрытый убыток прошлых лет |465 | | |
|Нераспределенная прибыль отчетного года |470 |Х |2734 |
|Непокрытый убыток отчетного года |475 |X | |
|Итого по разделу III |490 | 2350 |4414 |
|IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
|Займы и кредиты |510 | | |
|в том числе: | | | |
|кредиты банков, подлежащие погашению более |511 | | |
|чем через 12 месяцев после отчетной даты | | | |
|займы, подлежащие погашению более |512 | | |
|чем через 12 месяцев после отчетной даты | | | |
|Прочие долгосрочные обязательства |520 | | |
|Итого по разделу IV |590 |- |- |
|V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | | | |
|Займы и кредиты |610 |1128 |935 |
|в том числе: | | | |
|кредиты банков, подлежащие погашению в |611 |1128 |935 |
|течении 12 месяцев после отчетной даты | | | |
|займы, подлежащие погашению в течение12 |612 | | |
|месяцев после отчетной даты | | | |
|Кредиторская задолженность |620 |2306 |1516 |
|в том числе: | | | |
|поставщики и подрядчики |621 |1506 |616 |
|векселя к уплате |622 | | |
|задолженность перед дочерними и зависимыми | | | |
|обществами |623 | | |
|задолженность перед персоналом организации |624 |290 |350 |
|задолженность перед государственными |625 |118 |181 |
|внебюджетными фондами | | | |
|задолженность перед бюджетом |626 |240 |245 |
|авансы полученные |627 |100 |120 |
|прочие кредиторы |628 |52 |4 |
|Задолженность участникам (учредителям) по |630 | | |
|выплате доходов | | | |
|Доходы будущих периодов |640 |8 | |
|Резервы предстоящих расходов |650 |20 |15 |
|Прочие краткосрочные обязательства |660 | | |
|Итого по разделу V |690 |3462 |2466 |
|БАЛАНС |700 |5812 |6880 |
Форма № 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2002 год тыс. руб.
| |Код |Отчетный |Предыдущий |
|Наименование показателя |стр. |год |год |
|1 |2 |3 |4 |
|Доходы и расходы по обычным видам | | | |
|деятельности | | | |
|Выручка (нетто) от продажи товаров, |010 |33304 |29670 |
|продукции, работ, услуг (за минусом налога| | | |
|на добавленную стоимость, акцизов и | | | |
|аналогичных обязательных платежей) | | | |
|в том числе от продажи: | | | |
|продукция собственного производства |111 |33304 |29670 |
| |112 | | |
|Себестоимость проданных товаров, |020 |21670 |22280 |
|продукции, работ, услуг | | | |
|в том числе проданных: | | | |
|продукция собственного производства |021 |21670 |22280 |
| |022 | | |
|Валовая прибыль |029 |11634 |7390 |
|Коммерческие расходы |030 |2550 |1480 |
|Управленческие расходы |040 |4230 |3020 |
|Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 – |050 |4854 |2890 |
|- 020 – 030 – 040) | | | |
|II. Операционные доходы и расходы | | | |
|Проценты к получению |060 |75 |38 |
|Проценты к уплате |070 |655 |240 |
|Доходы от участия в других организациях |080 | | |
|Прочие операционные доходы |090 |161 |210 |
|Прочие операционные расходы |100 |145 |190 |
|III. Внереализационные доходы и расходы | | | |
|Внереализационные доходы |120 |85 |26 |
|Внереализационные расходы |130 |390 |290 |
|Прибыль (убыток) до налогообложения |140 |3985 |2444 |
|(строки 050 + 060 – 070 + 080 +090 – 100 +| | | |
|120 –130) | | | |
|Налог на прибыль и иные аналогичные |150 |1250 |812 |
|обязательные платежи | | | |
|Прибыль (убыток) от обычной деятельности |160 |2735 |1632 |
|IV. Чрезвычайные доходы и расходы | | | |
|Чрезвычайные доходы |170 |14 | |
|Чрезвычайные расходы |180 |15 | |
|Чистая прибыль (нераспределенная прибыл |190 |2734 |1632 |
|(убыток) отчетного периода) (строки 160 + | | | |
|170 – 180) | | | |
| |
| |
| |
|Продолжение формы № 2 |
|СПРАВОЧНО | | | |
|Дивиденды, приходящиеся на одну акцию :| | | |
| |201 | | |
|по привилегированным |202 |5 |3,1 |
|по обычным | | | |
|Предполагаемые в следующем отчетном году | | | |
|суммы дивидендов, приходящиеся на одну | | | |
|акцию : |203 | | |
|по привилегированным |204 |5,4 |- |
|по обычным | | | |
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
| |Код |За отчетный |За предыдущий |
|Наименование показателя |стр.|год |год |
| | |прибыль|убыток|прибыль|убыток|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|Штрафы, пени и неустойки, признанные|210 |20 |125 |18 |29 |
|или по которым получены решения суда| | | | | |
|(арбитражного суда) об их взыскании | | | | | |
|Прибыль (убыток) прошлых лет |220 |20 |- |5 |- |
|Возмещение убытков, причиненных |230 | | | | |
|неисполнением или ненадлежащим | | | | | |
|исполнением обязательств | | | | | |
|Курсовые разницы по операциям в |240 | | | | |
|иностранной валюте | | | | | |
|Снижение себестоимости |250 |X | |X | |
|материально-производственных запасов| | | | | |
|на конец отчетного периода | | | | | |
|Списание дебиторских и кредиторских |260 |10 |84 |- |10 |
|задолженностей, по которым истек | | | | | |
|срок исковой давности | | | | | |
Форма № 3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
2002 год
тыс. руб.
| |Код |Остаток |Поступило|Израсходовано|Остаток |
|Наименование |стр.|на | | |на конец |
|Показателя | |начало |в |(использовано|года |
| | |года |отчетном |) | |
| | | |году |в отчетном | |
| | | | |году | |
|Капитал |010 |500 | | |500 |
|Уставный (складочный) | | | | | |
|капитал | | | | | |
|Добавочный капитал |020 |480 | | |480 |
|Резервный фонд |030 |80 |20 |- |100 |
|Нераспределенная |040 |Х |2734 |- |2734 |
|прибыль отчетного года | | | | | |
|Нераспределенная |050 |1204 | |684 |520 |
|прибыль прошлых лет – | | | | | |
|всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|за счет формирования |051 | | |20 | |
|резервного фонда | | | | | |
|за счет финансирования |052 | | |664 | |
|капитальных вложений | | | | | |
|Фонд социальной сферы |060 |86 | |6 |80 |
|Целевые финансирование |070 | |200 |200 | |
|и поступления – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|из бюджета |071 | | | | |
|из внебюджетных фондов |072 | |200 |200 | |
| |073 | | | | |
|Итого по разделу I: |079 |2350 |2954 |890 |4414 |
|II. Резервы предстоящих|080 |20 |70 |75 |15 |
|расходов – всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
|резерв на ремонт ОС |081 |20 |70 |75 |15 |
| |082 | | | | |
| |083 | | | | |
|Итого по разделу II: |089 |20 |70 |75 |15 |
|III. Оценочные резервы |090 |- |- |- |- |
|– всего | | | | | |
|в том числе: | | | | | |
| |091 | | | | |
|Итого по разделу III: |099 |- |- |- |- |
IV. Изменение капитала
|Наименование показателя |Код |За отчетный|За предыдущий |
| |строки|год |год |
|Величина капитала на начало отчетного |100 |2350 |2296 |
|периода | | | |
|Увеличение капитала – всего |110 |200 |204 |
|в том числе: | | | |
| за счет дополнительного выпуска акций |111 | | |
| за счет переоценки активов |112 | | |
| за счет прироста имущества |113 | | |
| за счет реорганизации юридического |114 | | |
|лица | | | |
| за счет доходов, которые относятся на |115 |200 |204 |
|увеличение капитала | | | |
|Уменьшение капитала – всего, |120 |870 |150 |
|в том числе: | | | |
| за счет уменьшения номинала акций |121 | | |
| за счет уменьшения количества акций |122 | | |
| за счет реорганизации юридического |123 | | |
|лица | | | |
| за счет расходов, которые относятся на|124 |870 |150 |
|уменьшение капитала | | | |
|Величина капитала на конец отчетного |130 |1680 |2350 |
|периода | | | |
