Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных подстановок, используя данные таблицы 2.6.2.
Таблица 2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции за 1999 год.
|Показатели |План |План, пересчитанный на |Факт |
| | |фактический объем | |
| | |продукции | |
|Выручка от реализации за |9830 |7298 |6971 |
|вычетом налогов | | | |
|Полная себестоимость |5603 |4087 |3932 |
|реализованной продукции | | | |
|Прибыль от реализации |4915 |3649 |3555 |
|продукции | | | |
План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360 тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.
Таблица 2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции.
|Показатели |Порядок расчета |Сумма |
| | |прибыли, |
| | |тыс. грн. |
|За счет объема и структуры |3649-4915 |-1266 |
|реализованной продукции | | |
|За счет структурного фактора |4915*27,34/100 = 1344 |+78 |
|(где 27,34 – превышение плана по |-1266+1344 = 78 | |
|реализации) | | |
|За счет изменения общей себестоимости |4087-3932 |+155 |
|За счет изменения отпускных цен на |6971-7298 |-327 |
|продукцию | | |
|Итого: | |-1360 |
Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют маржинальный доход.
Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия.
МД = П + Н отсюда
П = МД - Н
Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода не единицу продукции:
П = К* Дс – Н
Дс = Ц – V
П = К (У – V) - Н
Где: V – переменные затраты на единицу продукции.
Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида продукции.
Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.
Таблица 2.6.4.
|Показатель |1999 год |
| |По плану |Фактически |
|Объем реализации продукции, тыс. шт. |25000 |10000 |
|Цена реализации, грн. |108 |120 |
|Себестоимость изделия, грн. |94,52 |93,45 |
|В т.ч. переменные удельные расходы |91,08 |90,01 |
|Сумма постоянных затрат, тыс. грн. |86000 |34400 |
|Прибыль, тыс. грн. |337 |265,5 |
Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки:
Ппл = 25000 ( 108-91,08 ) – 86000 = 337000
Пусл1 = 10000 ( 108-91,08) – 86000 = 83200
Пусл2 = 10000 ( 120-91,08) – 86000 = 231900
Пусл3 = 10000 ( 120-91,01) – 86000 = 265500
Пф = 10000 ( 120-91,01) – 34400 = 265500
Побщ = 26550 - 337000 = - 71500
В том числе за счет изменения:
- количества реализованной продукции:
(Пк = 83200 – 337000 = - 253800
- цены реализации:
(Пц = 203200 – 83200 = 120000
- суммы постоянных затарат:
(Пн = 265500 – 213900 = 516000
Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило прибыли.
2. Анализ рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш»
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д.
Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за
I-II полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость
издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по
реализованной продукции:
Rз1 = 1966 / 1855 = 106% Rз2 = 2662 / 3277 = 81,2%
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны, затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 1999 года она снизилась на 24,8%.
Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки:
Rп1 = 1966 / 4384 = 44,8% Rп2 = 2662 / 6759 = 39,4%
Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она снизилась на 5,4%.
Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала:
Rк1 = 2208 / 43584 = 5,1% Rк2 = 29869 / 42839 = 7%
Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.
Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.
Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.
Анализ рентабельности по системе «Директ – костинг».
Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.
В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции производится по следующей модели:
Ri = Пi / Зi = [Кi ( Уi - Vi) - Hi] / [Ki * Vi + Hi]
По данным таблицы 2.6.4. проведем факторный анализ рентабельности по крышке СКО:
Rпл = [25000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26%
Rусл1 = [10000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35%
Rусл2 = [10000 ( 120 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39%
Rусл3 = [10000 ( 120 – 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41%
Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в целом выше планового на 14,15%.
(Rобщ = 28,41 – 14,26 = 14,15% в том числе за счет изменения:
- Количества реализованной продукции:
(Rк = 8,35 – 14,26 = -5,91%
- Цены реализации:
(Rу = 20,39 – 8,35 = 12,04%
- Удельных переменных затрат:
(Rv = 21,69 – 20,39 = 1,3%
- Суммы постоянных затрат:
28,41 – 21,69 = 6,72%
Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.
Факторный анализ по крышке закаточной:
Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности произведем способом цепной подстановки:
Rпл = (Цпл – Спл) / Спл
- Плановый уровень рентабельности:
Rпл = (108 – 94,52) / 94,52= 14,26%
- За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26)
Rусл = (120 – 94,52) / 94,52= 26,96%
- За счет изменения себестоимости продукции на 1,45% (28,41-26,96)
Rф = (120 – 93,45) / 93,45= 28,41%
План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).
Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты отличаются. Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее, т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и прибыли.
Выводы по главе 2.
Во 2-й главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по разделам:
- - анализ производства и реализации продукции;
- - анализ организационно-технического уровня предприятия;
- - анализ затрат на производство и реализацию продукции;
- анализ организации труда и уровня использования персонала;
- анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов;
- - анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
По результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей.
|Показатели |1999 год |
| |2 квартала |3 квартала |
|Темпы роста товарной продукции, % |111 |101,9 |
|Удельный вес сертифицированной продукции, % |99 |99 |
|Средняя выработка на одного работника, грн. |2832 |2608 |
|Средняя заработная плата одного работника, грн. |653 |659 |
|Фондоотдача, грн. |0,37 |0,23 |
|Сумма балансовой прибыли, тыс. грн. |2208,7 |1348,8 |
|Прибыль от реализации, тыс. грн. |1966,2 |1052,4 |
|Уровень рентабельности: | | |
| - продукции, % |106 |91,2 |
| - продаж, % |44,8 |39,4 |
| - совокупного капитала, % |5,1 |7 |
На основании представленных данных по ОАО «Крымпродмаш» видно, что выпуск товарной продукции по месяцам, а соответственно и по кварталам, нестабилен. Основной причиной нестабильности является неплатежеспособность заказчиков, и как следствие, неспособность самого предприятия вовремя оплатить все затраты, что особенно сказывается на неуплате вовремя за электроэнергию.
Предприятие вынуждено искать возможность экономить электроэнергию путем проведения организационных мероприятий, таких как: на время очередного отпуска уходят вместе все работники предприятия; перевод работников в ночную смену (стоимость электроэнергии дешевле) и т.д.
Как мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту тоже не выполняется. Поставщики повышают цены на производимую продукцию, особенно это касается ближайшего зарубежья и ОАО «Крымпродмаш» не в состоянии оплатить повышенные затраты.
Однако показатели, характеризующие производство и реализацию продукции, не могут дать полной картины деятельности предприятия.
Анализ обеспечения предприятия основным фондами показывает, что основные фонды физически изношены (70% износ), срок эксплуатации составляет свыше 20 лет – 42%. Это говорит о том, что необходимо обновлять парк новым оборудованием, в т.ч. и более усовершенствованным.
Следует отметить, что предприятие имеет неплохие показатели фондоотдачи, что свидетельствует о рациональном использовании имеющегося оборудования.
Важнейшим показателем, характеризующего работу промышленных предприятий, является себестоимость выпускаемой продукции. Снижение себестоимости всегда является показателем, характеризующим эффективную деятельность предприятия.
Проанализировав динамику себестоимости, видно, что значительных изменений не произошло. Это связано с одновременным увеличением и снижением различных статей калькуляции. Однако такой внешний фактор, связанный с кризисом неплатежей в стране, как отключение электроэнергии, не может не сказаться отрицательно на динамике себестоимости. Эта статья расхода в нашем случае уменьшилась за счет проводимых мероприятий, которые в конечном итоге отрицательно сказываются на работающих (работа в ночное время и т.д.)
Для того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства предприятие должно обладать соответствующим кадровым составом. Как видно, количество специалистов достаточное и квалификация у них высокая. Но как видим из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно.
Главным в анализе трудовых ресурсов предприятия является
производительность труда. За анализируемый период наблюдается снижение
производительности труда за счет целодневных и внутрифирменных потерь
рабочего времени (в основном из-за отключения электроэнергии).
Следовательно, при устранении этого фактора – предприятие сможет более
рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить производительность
труда, что в свою приведет к снижению себестоимости, и как следствие,
увеличение прибыли.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является обобщающим и, следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится анализ выполнения плана по балансовой прибыли и рентабельности.
Как видно из расчета, ОАО «Крымпродмаш» в отчетном периоде план по балансовой перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно высоком уровне.
Исходя из вышеизложенного, необходимо отметить, что в целом предприятие рационально использует производственные ресурсы. Однако анализ таких направлений, как более рациональное использование рабочего времени, себестоимости, прибыли, говорят о необходимости разработки мер по улучшению ведения хозяйства по этим направлениям, которые будут рассмотрены в 3-й главе.
Глава 3. Направления совершенствования деятельности ОАО «Крымпродмаш»
В создавшихся условиях перехода к рыночной экономике все большую роль приобретает разработка экономической стратегии фирмы. Экономическая стратегия - это, с одной стороны, правила и приемы деятельности, обеспечивающие экономическую эффективность достижения цели, с другой - правила и приемы, повышающие заинтересованность всех участников процесса. В связи с ограниченностью ресурсов при разработке экономической стратегии необходимо разрабатывать такие правила и приемы выбора целей и средств их достижения, чтобы направление какого либо ресурса на их реализацию не оказывало бы отрицательного влияния ни на одну из других сторон деятельности.
Экономическую стратегию необходимо разрабатывать применительно как к
внешней среде фирмы, так и к внутренней. Правильно разработанная
экономическая стратегия имеет цель повышения конкурентоспособности фирмы.
Для правильного выбора вида экономической стратегии необходимо обладать
достаточной информацией о состоянии предприятия. Анализ, проведенный во 2-й
главе, отразил имеющиеся резервы роста предприятия. Однако для более полной
оценки необходимо также провести анализ финансового состояния ОАО
«Крымпродмаш».
1. Анализ финансового состояния предприятия.
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособность и финансовой устойчивостью.
Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной и финансовой деятельности. Поэтому финансовая деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, наиболее эффективного использования капитала.
1. Анализ пассивов предприятия.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.
Таблица 3.1.1. Структура пассивов предприятия за 1999 год.
|Показатель |Уровень показателя |
| |на |на |измене|
| |начало |конец |ния |
| |года |периода| |
|Удельный вес собственного капитала в общей валюте|80 |81 |1 |
|баланса (коэффициент автономности предприятия), %| | | |
|Удельный вес заемного капитала (коэффициент |19 |18 |-1 |
|финансовой зависимости), % | | | |
|В т.ч.: долгосрочного |5 |4,9 |-0,1 |
| Краткосрочного |14 |13,7 |-0,3 |
За отчетный период соотношение собственного и заемного капитала изменилось, причем доля собственных средств предприятия в валюте баланса возросла. Удельный вес собственного капитала (коэффициент автономии) превышает отметку 0,6, и означает, что все обязательства хозяйствующего субъекта могут быть покрыты собственными средствами. И если судить только по значениям показателя, свидетельствует о том, что зависимость предприятия от внешних инвесторов не велика, а рыночная устойчивость достаточно стабильна.
При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.
Таблица 3.1.2. Динамика структуры капитала
ОАО «Крымпродмаш» за 2000 год.
|Источники капитала |Сумма, тыс. грн. |Структура капитала, % |
| |На нач |на конец|на |на |изменени|
| |года |периода |нач. |конец |е |
| | | |года |период| |
| | | | |а | |
|Собственные средства |
|Уставной фонд |9025,4 |9025,4 |66,69 |57,09 |9,6 |
|Заемные средства |
|Долгосрочные |222,61 |2069,4 |1,65 |13,09 |-11,44 |
|Кредиторская задолженность: |
|Поставщикам |594,7 |665,6 |4,39 |4,21 |0,18 |
|Бюджету |1721,5 |1963,3 |12,72 |12,42 |0,3 |
|Органам соцстраха |1256,3 |1598,4 |9,28 |10,11 |-0,83 |
|Работникам |711,9 |486,4 |5,26 |3,08 |2,18 |
|ИТОГО: |13 |15 808,5|100 |100 | |
| |532,41 | | | | |
Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам, работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее погашением.
2. Анализ активов предприятия.
Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.
Таблица 3.1.3. Структура активов предприятия за 1999 год.
|Виды средств |Наличие средств, тыс. | Структура средств, % |
| |грн. | |
| |Начало|Конец |Изменен|Начало|Конец |Изменени|
| |года |период|ие |года |период|е |
| | |а | | |а | |
|Долгосрочные активы | | | | | | |
|Основные средства |19370 |18307 |-1062,9|78,28 |74,59 |-3,69 |
|Текущие активы |5374,6|6236 |861,4 |21,72 |25,41 |3,69 |
|а) в сфере производства |3878,3|3519,4|-358,9 |15,67 |14,34 |-1,33 |
|Запасы |3878,3|3518,5|-359,8 |15,67 |14,34 |-1,33 |
|Расходы будущих периодов |0 |0,9 |0,9 |0,00 |0,00 |0 |
|б) в сфере обращения |1496,3|2716,6|1220,3 |6,05 |11,07 |5,02 |
|Дебиторы |1292,5|2495 |1202,5 |5,22 |10,17 |4,95 |
|Денежные средства |203,8 |221,6 |17,8 |0,82 |0,90 |0,08 |
|ИТОГО: |24744,|24542,|-201,5 |100 |100 | |
| |1 |6 | | | | |
Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия
значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного
соответственно увеличилась на 3,69 %, в т.ч. в сфере производства
уменьшилась на 1,33 %, а в сфере обращения увеличилась на 5,02 %. В связи с
этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило
оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах
предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность.
За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72 %
до 56 % , а вторых соответственно увеличилась с 24 % до 91 % за счет
поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия
за 1999 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с
вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности
по обязательным платежам во внебюджетные фонды.
В целом же доля производственных запасов в общей структуре активов предприятия уменьшилась на 1,33%, а денежных средств увеличилась на 0,08%.
Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь.
Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и счет краткосрочных заемных средств. Сумма собственного оборотного капитала рассчитывается как разность между общей суммой текущих активов и суммой краткосрочных финансовых обязательств. Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что остается в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам. Сейчас на предприятии наблюдается тенденция к увеличению объема собственного оборотного капитала за счет широкого распространения товарообменных операций между промышленными предприятиями.
