Вывод по 2.2.
Расчет показателей, характеризующих уровень фондоотдачи, свидетельствует о наличии у предприятия резервов, дающих возможность выполнять планы, что в свою очередь должно вести к увеличению производительности труда.
3. Анализ себестоимости промышленной продукции.
Важным показателем, характеризующим работу промышленных предприятий, является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйственных субъектов.
1. Анализ структурных затрат в себестоимости продукции.
Рассмотрим характер изменения себестоимости продукции под влиянием объема производства на примере выпуска крышки закаточной.
Таблица 2.3.1. зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема реализации.
|Объем |Себестоимость всего выпуска,|Себестоимость единицы продукции, |
|производств|грн. |грн. |
|а продукции| | |
| |Постоянные|Переменные|Всего |Постоянные |Переменные |Всего |
| |расходы |расходы | |расходы |расходы | |
|10 тыс. грн|34,40 |900,10 |934,50|3,44 |90,01 |934,5 |
|20 тыс. грн|34,40 |1800,20 |1834,6|1,72 |90,01 |91,73 |
| | | |0 | | | |
|50 тыс. грн|34,40 |4500,50 |4534,9|0,69 |90,01 |90,70 |
| | | |0 | | | |
|100 тыс. |34,40 |9001 |9035,4|0,34 |90,01 |90,35 |
|грн | | |0 | | | |
Общая сумма постоянных расходов, включающих амортизацию основных
фондов, аренду помещений, налог на имущество, повременную оплату труда
рабочих, зарплату и страхование административно-хозяйственного аппарата,
является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее
величина не изменяется с увеличением выпуска продукции, однако на единицу
продукции затраты изменяются (снижаются) пропорционально его роста.
Переменные расходы, включающие сдельную зарплату производственных рабочих,
сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, в себестоимости
всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в
себестоимости продукции составляют постоянную величину.
Зависимость суммы затрат от объема производства показана на графике1.
[pic]
С увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.
Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производства
показана на графике 2.
[pic]
Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.
Таблица 2.3.2. Затраты на производство крышки СКО в III квартале 1999 года.
|Элемент затрат |Сумма, грн. |Структура затрат,|
| | |% |
| |план |факт | |план |факт | |
|Основные материалы: |87,42 |86,3 |+0,96|92,5 |92,4 |-0,1|
|1. Жесть ГЖК-22 |73,56 |74,17 |+0,61|77,8 |79,4 |+1,6|
|2. Кольцо викольное |13,86 |12,13 |-1,73|14,7 |13 |-1,7|
|Вспомогательные материалы |2,08 |2,08 |0 |2,2 |2,2 |0 |
|Электроэнергия |0,14 |0,1 |0,04 |0,2 |0,1 |-0,1|
|Основная зарплата |1,05 |1,11 |+0,06|1,1 |1,2 |+0,1|
|Соц. страхование |0,39 |0,42 |+0,03|0,4 |0,4 |0 |
|Прочие расходы |3,44 |3,44 |0 |3,6 |3,7 |+0,1|
|Полная себестоимость |94,52 |93,45 |-1,07|100 |100 | |
|в т.ч. переменные расходы |91,08 |90,01 |-1,07|96,4 |96,3 |-0,1|
| постоянные расходы |3,44 |3,44 |0 |3,6 |3,7 |+0,1|
Из таблицы видно, что фактические затраты предприятия ниже плановых на
1,07 грн/тыс. шт. или 1,17%. Экономия видна по материальным затратам. Сумма
переменных издержек существенно ниже фактических по плану, а постоянные
изменились. Несколько изменилась и структура затрат: снизилась доля
материальных затрат, а доля зарплаты несколько увеличилась.
Себестоимость изготовления крышки СКО в III квартале 1999г. изменилась по сравнению с плановой за счет:
Жесть ГЖК-22 планировали получать по более низкой цене, но цены на жесть изменились; основная заработная плата поднялась из-за того, что резиноукладчик из-за поломок простаивал и викельное кольцо приходилось укладывать вручную (расценки на ручной труд выше); чтобы сэкономить расходы по электроэнергии, работы по изготовлению крышки были перенесены на вечернее время, когда электроэнергия дешевле.
Наложение друг на друга этих элементов позволило оставить себестоимость изготовления крышки такой, чтобы предприятие не было в убытке, т.к. на рынке приходиться конкурировать с другими изготовителями этой продукции.
Делая вывод о среднем уровне себестоимости изготавливаемой крышки, сложившемся на ОАО «Крымпродмаш», следует отметить, что аналогичная, по сравнению с конкурентами, цена, но более высокое качество отпускаемой продукции (на заводе имеется лаборатория и технологический контроль), позволяют предприятию оставаться конкурентоспособным в сложившейся рыночной ситуации.
4. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия.
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает
необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в
соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными
трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень
производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов
продукции и повышения эффективности производства. В частности, от
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их
использования зависят объем и своевременное выполнение всех работ,
эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат
- объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других
экономических показателей.
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать количественный и качественный состав трудовых ресурсов.
Таблица 2.4.1.
|Показатели |1999 год |
| |План |Факт |Отклонение|
| | | |% |
|Среднесписочная численность персонала |840 |843 |- |
|В т.ч. ИТР (АУП завода и подразделений) |288 |291 |+3 |
| Рабочие |549 |549 | |
| Служащие |3 |3 | |
Ниже приведены данные по кадровой структуре ОАО «Крымпродмаш».
Таблица 2.4.2. Административно-управленческий персонал.
|Должность |Численность|Должностной |Годовая сумма|
| | |оклад, грн. |заработной |
| | | |платы, грн. |
|АУП завода: |
|Директор |1 |1000 |12000 |
|Заместители директора |3 |700 |25200 |
|Специалисты |250 |280 |840000 |
|Начальники отделов |15 |450 |81000 |
|Служащие: |
|Зав. Канцелярией |1 |150 |1800 |
|Машинистка |2 |130 |3120 |
|Итого: |3 | |4920 |
|АУ подразделений: |
|Начальники подразделений |8 |450 |43200 |
|Мастера |14 |280 |47040 |
|Итого: |22 | |90240 |
[pic]
Таблица 2.4.3. Использование трудовых ресурсов предприятия.
|Показатель |II |III квартал 1999 |Отклонение |
| |квартал |года | |
| |1999 | | |
| |года | | |
| | |План |Факт |От |От плана|
| | | | |прошлого| |
| | | | |квартала| |
|Среднегодовая численность |545 |540 |541 |-4 |+1 |
|рабочих (ЧР) | | | | | |
|Отработано за квартал одним|50 |60 |42 |-8 |-18 |
|рабочим дней (д) | | | | | |
| часов (ч) |390 |474 |327,6 |-62,4 |-280,2 |
|Средняя продолжительность |7,8 |7,9 |7,8 |- |- |
|рабочего дня (П), ч | | | | | |
|Фонд рабочего времени, ч. |212550 |255960 |177231,6|-35318,4|-78728,4|
Фонд рабочего времени ФРВ зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.
ФРВ = ЧР*Д*П
На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше времени планового на 77424 часа. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:
?ФРВгр = (ЧРф – ЧРпл)* Дпл*Ппл
?ФРВгр = (541-570)*60*7,9=477 ч.
?ФРВд = (Дф– Дпл)*ЧРф*Ппл
?ФРВд = (42-60)*541*7,9=-76930,2 ч.
?ФРВп = (Пф– Ппл)*Дф*ЧРпл
?ФРВд = (7,8-7,9)*42*541=-2272,2
Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы
предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим
отработано по 42 дня вместо 60, в связи с чем сверхплановые целодневные
потери рабочего времени составили на одного рабочего 18 дней, а на всех
9738 дней или 76930,2 часа.
Существенны и внутрифирменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,1 часа, а за все отработанные дни всеми рабочими – 2272,2 часа.
2. Анализ производительности труда.
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных, вспомогательных показателей. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно- производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.
Добиться повышения производительности труда можно за счет: а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий ТНП, комплексной механизации производства, сокращения потерь рабочего времени и других мероприятий; б) более полного использования производственной мощности предприятия.
Данные, необходимые для анализа производительности труда представлены в таблице 2.4.4.
Таблица 2.4.4. Анализ производительности труда.
|Показатели |III квартал 1999 год |
| |План |Факт |Отклонение|
|Объем производства продукции, тыс. грн. |2732 |2191 |-541 |
|Среднесписочная численность УП |838 |840 |+2 |
|Рабочих |540 |541 |+1 |
|Отработано дней одним рабочим за квартал |60 |42 |-18 |
|Средняя продолжительность дня П, ч. |7,9 |7,8 |-0,1 |
|Общее количество отработанного времени всеми|255960 |177231,6|-238728,4 |
|рабочими за квартал | | | |
|В т.ч. одним рабочим за квартал |474 |327,6 |-146,4 |
|Среднеквартальная выработка, тыс. грн. | | | |
| Одного работающего КВ |3,26 |2,608 |-0,652 |
| Одного работающего КВ1 |5.059 |4.05 |-1.009 |
|Среднедневная выработка рабочего, тыс. грн. |0,0843 |0,09643 |0,012 |
|Среднечасовая выработка рабочего, тыс. грн. |0,01067 |0,01236 |0,00169 |
|Удельный вес рабочих в общей численности |64,4 |64,4 |- |
|промышленного персонала, % | | | |
По данным таблицы 2.4.4., среднеквартальная выработка работника предприятия ниже плановой на 652 грн.
Расчет влияния факторов на уровень среднеквартальной выработки
работников предприятия способом абсолютных разниц.
Изменение:
- доли рабочих дней в общей численности ППП
?КВ уд = ?УД * КВ пл
?КВ уд = 0*5,059 = 0
- количество отработанных дней одним рабочим за квартал
?КВд = УДф * ?Д * ДВ пл
?КВд = 0,644* (-18) * 0,0843 = -0,977
- продолжительность рабочего дня
?КВп = УДф * Дф * ?П * ЧВпл
?КВп = 0,644*42*(-0,1)*0,001067= -0,029
- среднечасовой выработки
?РВчв = УФф * Дф * ?Пф * ЧВ
?РВчв = 0,644*42*7,8*0,00169 = + 0,354 итого: – 0 ,652
По данным таблицы среднеквартальная выработка предприятия ниже плановой на 652 грн. Она снизилась за счет сверхплановых и внутрифирменных потерь рабочего времени на 977 и 29 грн., но повысилась за счет повышения среднечасовой выработки на 354 грн.
3. Анализ фонда заработной платы.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от планового уровня.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию. Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству.
Таблица 2.4.5. Анализ фонда заработной платы.
|Вид оплаты |Сумма заработной платы, тыс. |
| |грн. |
| |III квартал 1999 года |
| |План |Факт |Отклонение|
|Переменная часть оплаты труда рабочих (по |278 |211 |-67 |
|сдельным расценкам и пр.) | | | |
|Постоянная часть оплаты труда рабочих |118 |114 |-4 |
|(повременная оплата и пр.) | | | |
|Всего оплата труда: |396 |325 |-71 |
|Оплата труда служащих |230 |229 |-1 |
|Общий фонд заработной платы |626 |554 |-72 |
|Общий фонд заработной платы: | | | |
|Переменная часть |278 |211 |-67 |
|Постоянная часть |348 |343 |-5 |
|Средняя заработная плата, грн. |747 |659 |-88 |
|Среднесписочная численность ППП |838 |840 |2 |
Абсолютное отклонение по данным таблицы составляет:
554 – 626 = - 72 тыс. грн.
На основании данных таблицы определим относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции.
554 – (278 * 0,8 + 348) = - 16,4 тыс. грн.
Это означает, что имеется экономия фонда заработной платы.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кн), который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
554 – (626 * [1 – 0.2% * 278/626] ) = - 16,4 тыс. грн.
5. Анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов.
1. Анализ обеспеченности материальных ресурсов.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в
первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения.
Проверку реальности плана начинают с изучения норм и нормативов, которые
положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах.
Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства
продукции и образования необходимых запасов, исходя из прогрессивных норм
расхода материалов.
В связи с тем, что количество наименований выпускаемой продукции в ОАО
«Крымпродмаш» составляет около 36, причем в основном это единичное,
мелкосерийное (2,3 единицы) или серийное производство, рассмотрим анализ
необходимого количества материалов на примере крышки СКО:
Таблица 2.5.1.
|Наименование изделия: |Количество|Расход |Количество |Цена |Сумма, |
|крышка СКО (на 1 тыс. |по плану, |материалов|материалов,|за 1 |тыс. |
|шт.) |тыс. шт. |на 1 тыс. |т. |кг., |грн. |
| | |шт., кг. | |грн. | |
|Материал |
|Жесть ГЖК-22 |25000 |18,74 |468,5 |3,93 |1841,2 |
|Кольцо викельное |25000 |2,84 |71 |4,88 |346,8 |
Из таблицы 2.5.1. видим: необходимое количество материалов и затрат по
ним на план производства крышки СКО в 1999 году., но т.к. жестью ОАО
«Крымпродмаш» Запорожский металлургический завод обеспечил только на 40%, а
средств купить жесть за границей Украины предприятие не имеет, то план по
производству крышки завод выполнил только на 40%.
Из таблицы 2.5.2. мы видим: план потребности в материалах не полностью обеспечен договорами на поставку.
Таблица 2.5.2.
|Вид материала |Планов|Источники |Заключе|Обеспече|Поставл|Выполн|
| |ая |покрытия |но |ние |ено от |ение |
| |потреб|потребности, т.|договор|потребно|поставщ|догово|
| |ность,| |ов, т. |сти |иков, |ров, %|
| |т. | | |договора|т. | |
| | | | |ми, % | | |
| | |Внутрен|Внешни| | | | |
| | |ние |е | | | | |
|Жесть ГЖК |468,5 | |468,5 |468,5 |468,5 |187,4 |40 |
Коэффициент обеспечения по плану:
Коб пл = 468,5 / 468,5 = 1
Фактически же дело обстоит хуже, так как план поставки материала выполнен на 40%
Коб ф = 187,4 / 468,5 = 0,4
Это означает, что только на 60% удовлетворяется потребность в материале.
2. Анализ использования материальных ресурсов.
Для характеристики эффективности материальных ресурсов применяется система показателей. К таким показателям относится прибыль на гривну материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.
Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы и суммы материальных затрат на ее производство.
Таблица 2.5.3.
|Показатель |Ед. изм.|1999 год |
| | |План |Факт |
|Затраты материалов на производство |тыс. грн|620,8 |547,7 |
|продукции | | | |
|Товарная продукция в сопоставимых ценах|тыс. |2387,6 |2190,9 |
| |грн. | | |
|Материалоемкость | |0,26 |0,25 |
Из таблицы 2.5.3. видим, что материалоемкость фактически снижена на
0,01 грн. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию
материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене
дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном
уровне.
6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции и других видов деятельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства
и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает
предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму
прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за
вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.
Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с
использованием и реализацией продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.
1. Анализ балансовой прибыли предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру и динамику за анализируемый период.
Как показывают данные таблицы 2.6.1., план по балансовой прибыли во 2- м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне реализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.
Таблица 2.6.1. Анализ состава, реализации и выполнения плана балансовой прибыли за 1999г.
|Состав балансовой |I полугодие |II полугодие |
|прибыли | | |
| |Сумма, |Структур|План |факт |
| |грн. |а, % | | |
| | | |Сумма, |Структур|Сумма,|Структур|
| | | |грн. |а, % |грн. |а, % |
|Балансовая прибыль |2208,7 |100 |1330 |100 |1346,8|100 |
|Прибыль от |1966, |89 |1040 |78,2 |1052,4|78,1 |
|реализации | | | | | | |
|Внереализационные |242,5 |11 |290 |11,8 |294,4 |21,9 |
|результаты | | | | | | |
