Податки і збори, які застосовуються при завозі товарів на митну територію України

Кафедра міжнародної економіки

Контрольна робота

з дисципліни:

«Облік зовнішньоекономічної діяльності»

Зміст

1. Податки і збори, які застосовуються при завозі товарів на митну територію України

2. Розрахунок і аналіз фінансового результату від експортних операцій

3. Практичне завдання

Список літератури

1. Податки і збори, які застосовуються при завозі товарів на митну територію України

При переміщенні товарів через митний кордон України вони оподатковуються митними платежами та іншими зборами.

Платежі при переміщенні товарів через митний кордон класифікуються на:

1. Сукупність митних платежів

- Мито

- Податок на додану вартість (ПДВ)

- Акцизні збори

- Збори за митне оформлення

2. Збори за надані послуги

- Збори за видачу кваліфікаційного атестату спеціалісту по митному оформленню

- Збори за зберігання товару

- Збори за митне супроводження вантажу

- Оплата за інформаційні та консультативні послуги

- Оплата за участь в митному аукціоні

Дамо визначення основному платежу.

Мито - обов'язковий внесок (податок), який стягується митними органами України при ввезенні товарів на митну територію країни (тобто територія, на яку розповсюджується юрисдикція митних органів у сфері регулювання митної справи) або вивезенні товару з цієї території та який є невід'ємною умовою такого ввезення та вивезення.

Поділ мита на конкретні його види відбувається за такими ознаками:

А) За способом нарахування

- Адвалерне - враховується у відсотках до митної вартості товарів, що оподатковуються;

- Специфічне - нараховується у встановленому грошовому розмірі за одиницю товарів, то оподатковуються;

- Комбіноване - поєднання двох вищеназваних способів.

Б) За об'єктом стягнення

- Імпортне - стягується за ввезення на митну територію держави або групи держав для реалізації товарів;

- Фіскальне - стягується лише з тих товарів, які не виготовляються даною країною;

- Експортне - стягується з товарів вітчизняного виробництва, що направляються на продаж в іншу країну;

- Транзитне - стягуються за провезення товарів іноземного виробництва через митну територію країн.

В) За сферою діяльності

- Антидемпінгові:

– ввезення на митну територію товарів за ціною нижчою, ніж їх нормальна вартість в країні вивезення;

– ввезення наносить (може нанести) шкоду вітчизняним виробникам подібних товарів;

– ввезення перешкоджає організації або розширенню виробництва подібних товарів у країні ввезення.

– Компенсаційне:

– у випадку ввезення на митну територію країни товарів, при виробництві або експорті яких прямо або опосередковано використовувались субсидії, якщо таке ввезення шкодить або загрожує нашкодити вітчизняним виробникам подібних товарів;

– у випадку вивезення з митної території тієї або іншої держави товарів, при виробництві або експорті прямо або опосередковано використовувались субсидії. Ставка компенсаційного мита, як правило, не перевищує розміру виявлених субсидій.

– Спеціальне:

– Сезонне - застосовується на період не більше 6 місяців на окремі види товарів, забезпечує захист внутрішнього ринку в сезонний період часу;

– протекціоністське - застосовується та встановлюється державою або групою держав для захисту національної промисловості від товарів іноземного походження.

Г) За походженням

- автономне - мито, що вводиться на основі односторонніх рішень органів влади країни;

- конвенційне (договірне) - мито, що встановлюється на основі двосторонньої угоди;

- преференційне - мито, яке має більш низькі ставки з чинним митним тарифом, які застосовуються на основі багатосторонніх угод на товари, що походять з країн, що розвиваються.

Д) За типами митних ставок

- постійні - ставки, які централізовано встановлюються органами державної влади і не можуть бути змінені залежно від обставин;

- змінні - ставки митого тарифу можуть змінюватися в установлених державною владою випадках (при зміні ріння світових і внутрішніх цін, рівня державних субсидій)

Митний тариф - це зведення ставок мита, що застосовуються до товарів, які переміщуються через митний кордон та систематизація відповідно до Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності.

Митні тарифи класифікуються за загальною ознакою.

- генеральне (граничне) ввізне мито - застосовується до товарів із країн, в торгівельно-політичних відносинах з якими Україна використовує режим найбільшого сприяння нації, встановлений законодавчими органами;

- преференційні тарифи - пільгові, застосовуються до слабо розвинутих країн;

- конвенсійні тарифи - тарифи, які встановлюються в результаті угоди між країнами;

- автономні тарифи - тарифні ставки, що встановлюються самостійно кожною країною.

Тарифні ставки також класифікують:

- прості - складаються із одного стовпчика, в якому митні ставки не диференціюються в залежності від країни виникнення товару;

- Складні - пільгові ставки застосовуються до слабо розвинутих країн.

Єдиний митний збір нараховується за митне оформлення імпортного товару вартістю від 100 дол. США та вище, а також в оплату інших зборів, встановлених законодавчо. Крім того, до митного збору включаються суми за надходження товарів під митним контролем (0,05 % за день), за митне оформлення в неробочий час митниці (від 20 до 250 дол. США за 1 годину роботи).

При митній вартості:

- до 100 доларів США - митні збори не стягуються;

- від 100 до 1000 доларів США - 5 доларів США;

- понад 1000 доларів США - 0,2 % митної вартості, але не більше 1000 доларів США.

Митна вартість імпортованих підакцизних товарів (продукції), у тому числі в межах бартерних операцій, є об'єктом оподаткування акцизним збором.

Сума акцизного збору, якщо її встановлено у відсотках до митної вартості, обчислюється за формулою:

Са = Вм х А

де: Са - сума акцизного збору; Вм - митна вартість; А - ставка акцизного збору.

Сума акцизного збору, якщо її встановлено у грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару, обчислюється за формулою:

Са = Н х А

де: Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру (л, кг).

Товари, що ввозяться на митну територію України, в більшості випадків підлягають оподаткуванню податком на додану вартість (20 %) незалежно від того, є імпортер платником ПДВ чи ні. Базою для нарахування ПДВ є митна вартість товару, сума сплаченого акцизного збору та ввізного мита. Митні збори до бази оподаткування ПДВ не включаються. Таким чином, сума ПДВ імпортних товарів визначається за формулою:

Спдв = (Вм + Са + М) х 20 % де: Спдв - сума податку на додану вартість; М - сума ввізного мита.

Розглянемо порядок здійснення митних платежів на прикладі.

Приклад 1

Підприємство 10-го березня ц.р. ввезло в Україну імпортний підакцизний товар з Польщі, митна вартість якого склала 8000 дол. США. Мито, сплачене при ввезенні товару, склало 2 %, митні збори - 0,2 %. Акцизний збір становить 30 % та стягується з митної вартості товару. Курс НБУ на цю дату - 5,50 грн./дол. США.

Здійснимо розрахунок платежів, що сплачені на митниці.

Митна вартість = 8000 дол. США х 5,50 грн./дол. США = 44000 грн.

Митні збори = 44000 грн. х 0,2 % /100 % = 88 грн.

Мито = 44000 грн. х 2 % /100 % = 880 грн.

Акцизний збір = 44000 грн. х 30 % /100 % = 13200 грн.

ПДВ = (44000 грн. + 13200 грн. + 880 грн.) х 20 % /100 % = 11616 грн.

2. Розрахунок і аналіз фінансового результату від експортних операцій

Для характеристики зовнішньоторговельної роботи підприємства експорт товарів і послуг за звітний рік порівнюється з експортом за попередній рік. Мета такого дослідження - встановити, які зміни відбулися в товарній структурі експорту, в розвитку нових видів експорту і його географічному напрямку. Дані про експорт за роки, які вивчаються, групуються за країнами і за товарами.

З цією метою складаються таблиці, де в кожному рядку показуються сума експорту країни та питома вага цієї суми у відсотках до загального підсумку (табл. 1).

Таблиця 1. Аналіз структури експорту

Країни	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення
	Відвантаження, тис. грн.	Питома вага %	Відвантаження, тис. грн.	Питома вага, %	+ / -	Пунктів структури
Партнери з дальнього зарубіжжя	276	8	4210	9	3934	І
Партнери з СНД, крім Росії		-	3742	8	3742	8
Партнери з Росії	3380	92	38802	83	35422	- 9
Всього	3656	100	46754	100	43098

Наприклад, обсяг експорту збільшився на 43098 тис. грн. За період, що аналізується, відбулися зміни не лише за обсягом, але й за структурою поставок товарів на експорт. В тому числі зросла питома вага поставок товарів в країни СНД (крім Росії) за рахунок відносного скорочення (з 92 % до 83 %) відвантажень російським покупцям.

Дані про виконання плану поставок по експорту в територіально-географічному розрізі надані в табл. 2.

Дані таблиці свідчать про те, що в періоді, який аналізується, не було зривів планових завдань по торгівлі з підприємствами Естонії та Білорусі. Фактичний обсяг поставок у вартісному вираженні до цих країн було забезпечено на плановому рівні. По поставках в Росію план було перевиконано на 239 доларів США або на 1 %.

Таблиця 2. Виконання плану поставок по експортних операціях

Країна	План, дол.	Факт, дол..	% виконання плану	Відхилення (+, -)
Естонія	2620	2620	100,0	-
Білорусь	2320	2320	100,0	-
Росія	23900	24139	101,0	+ 239
Всього	28840	29079	100,8	239

Хоча планові обсяги експорту у вартісному вираженні в основному виконувались, однак мали місце окремі випадки невиконання умов контрактів за строками поставок (табл. 3).

Таблиця 3. Обсяги і строки експортних поставок

№ дог.	Країна і фірма	План	Факт	Відхилення
		Вартість, дол.	Строк, дні	Вартість, дол.	Строк, дні	Вартість, дол.	Строк, дні
13	Естонія, ТзОВ "Ета"	1000	12.10 з.р.	1000	22.10 з.р.	0	10
20	Білорусь, ВАТ"АКТ"	5977	01.11 зр.	5977	06.11 з.р.	0	5
34-С	Росія, ТзОВ "Росічі"	11179	10.10 з.р.	12072	10.10 з.р.	+893	0
40-Д	Росія, ЗАТ "Нева"	14185	05.11 з.р.	1549!	17.11 з.р.	+ 1306	12

Основною причиною затримки виконання поставки за договором № 13 Естонській фірмі "Ета" була невчасна оплата покупцем. Прострочка поставки товару Білоруському ВАТ "АКТ" обумовлена непередбаченою несправністю транспортних засобів (поломка в дорозі вантажного автомобіля). Затримка з виконанням договору з Російським ЗАТ "Нева" викликана необхідністю поставки великої кількості товару на прохання іншого замовника.

Аналіз виконання плану по експортному асортименту характеризується наступними даними (табл. 4).

Процент виконання плану за асортиментом у звітному році склав 99 % ((6175 / 6240) х 100).

Для підприємства з асортиментом товарів, що перевищує 150 найменувань, рівень цього показника є достатньо високим, незважаючи на те, що в минулому році він складав 100 % (табл. 5).

Таблиця 4. Експортний асортимент звітного року

Асортимент	План, тис. уп. (умовно-натур. один.)	Факт, тис. уп.	Зараховується у виконання плану за асортиментом, тис. уп.
Aміак	618	625	618
Настойка йоду	515	525	515
Фосфор	3245	3180	3180
Вазелін	1862	1865	1862
Всього	6240	6195	6175

Таблиця 5. Експортний асортимент минулого року

Асортимент	План, тис. уп. (умовно-натур. один.)	Факт, тис. уп.	Зараховується у виконання плану за асортиментом, тис. уп.
Вазелін	1015	1023	1015
Мідний купорос	572	592	572
Настойка йоду	680	690	6Я0
Всього	2267	2305	2267

Помітною е стабільність виконання планів за асортиментом при значних змінах найменувань експортних товарів.

Для отримання відповіді на питання про зміну вартісної структури експорту по країнах і товарах складаються таблиці, де по кожному рядку (країна або товар) показуються суми експорту в тис. грн. та їх питома вага у відсотках до загального підсумку.

По товарних групах, які включають кількісно і якісно співвимірні товари (наприклад, нафтопродукти: бензин, дизельне пальне, мазут), можна обчислити індекс кількісної структури, що визначається за формулою:

де q1 - кількість товарів поточного періоду; ро - базові піни цих товарів; Їpо - середня ціна товарів базового періоду. Середня ціна обчислюється за формулою:

Якщо індекс кількісної структури виявиться більше одиниці, то це означатиме, що в межах товарної групи підвищилась частка дорожчих товарів за рахунок зниження частки дешевих товарів. При оберненій зміні індекс структури менший за одиницю.

Наведемо для прикладу дані про експорт підприємством товарів за звітний та минулий роки (табл. 6).

Таблиця 6. Дані про експорт підприємством товарів за два останні роки

Товар	Минулий рік	Звітний рік
	Кількість, тис. уп.	Ціна за од., грн.	Сума, тис. грн.	Кількість, тис. уп.	Ціна за од., грн.	Сума, тис. грн.
Вазелін	1023	0.39	400	1865	0.31	578
Настойка йоду	690	0,29	200	525	0,29	152
Разом	1713	-	600	2390	-	730

За даними цієї таблиці визначаємо тенденцію розвитку експорту даної групи товарів за вартістю і структурою. Визначимо, як змінився обсяг експорту в незмінних цінах (фізичний обсяг) і як змінилися в середньому ціни на товари цієї групи. Для цього обчислимо міру впливу факторів кількості, ціни і структури на збільшення вартості експорту товарів даної групи на 138 тис. гри. (738 - 600). Обчислимо наступні індекси:

Сума 730 тис. грн. показує вартість експортних товарів за звітний рік (кількість і ціни звітного року), а сума 880 тис. грн. - результат перерахунку експорту кількості за звітний рік за цінами минулого року. Порівняння цих сум дозволить визначити, як відобразилась зміна цін на величину вартості експорту товарів. Експортні ціни знизились в середньому на 17 % (індекс цін у відсотках дорівнює 83 %). Отже, зменшення вартості за рахунок зниження цін на 17 % становить 150 тис. грн. (880 - 730);

Страницы: 1, 2

Голосование

Как вы оцениваете работу нашего сайта? Отлично Хорошо Нормально Плохо Результаты