Физические лица при следовании через таможенную границу Российской Федерации могут временно ввозить (вывозить) товары и/или автомобили, зарегистрированные на территории Российской Федерации, необходимые этим лицам для личного пользования на территории Российской Федерации (в стране временного пребывания), а также вывозить (ввозить) обратно временно ввезенные (вывезенные) товары при условии декларирования товаров таможенным органам при первоначальном въезде (выезде) без уплаты таможенных пошлин и налогов. Примерный перечень таких товаров включает следующее: одежда; туалетные принадлежности; личные ювелирные украшения; фото- и кинокамеры с разумным количеством пленки и принадлежностей к ним; портативные слайдо- и кинопроекторы и принадлежности к ним с разумным количеством слайдов и фильмов; видеокамеры и портативные видеомагнитофоны с разумным количеством пленки; портативные музыкальные инструменты; портативные проигрыватели с грампластинками; портативная звукозаписывающая и воспроизводящая аппаратура (включая диктофоны) с пленками; портативные радиоприемники; портативные телевизоры; портативные пишущие машинки; портативные калькуляторы; портативные персональные компьютеры; бинокли; детские коляски; коляски для инвалидов; спортивное оборудование, такое, как палатки и другое туристическое оборудование, рыболовные снасти, альпинистское снаряжение, снаряжение для подводного плавания, спортивное оружие с принадлежностями, велосипеды, байдарки, каноэ или каяки длиной до 5,5 метра, лыжи, теннисные ракетки, доски для серфинга и виндсерфинга, снаряжение для гольфа, планеры, дельтапланы; портативные диализаторы и аналогичные медицинские приборы, а также расходуемые материалы к ним; прочие товары, имеющие явно выраженное предназначение для личного пользования. Временно ввезенные товары не могут отчуждаться, передаваться в пользование, владение или распоряжение другим лицам. Временно ввозить на таможенную территорию Российской Федерации товары в упрощенном, льготном порядке могут только лица, имеющие постоянное место жительства за пределами Российской Федерации, а временно вывозить в указанном порядке - лица, имеющие постоянное место жительства в Российской Федерации и выезжающие временно за пределы Российской Федерации. Временный ввоз (вывоз) товаров физическими лицами в упрощенном, льготном порядке допускается с разрешения таможенного органа и на срок, не превышающий срок фактического пребывания лица на территории Российской Федерации (в стране временного пребывания), с учетом целей и всех иных обстоятельств поездки (продолжительность, сезон и т.д.). Обращаем внимание, что при наличии оснований полагать, что временно ввезенные товары могут быть обратно не возвращены, таможенный орган предоставляет разрешение на временный ввоз товаров только при условии обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов.
В случае ввоза физическими лицами при следовании через таможенную границу Российской Федерации товаров (за исключением автомобилей), общая стоимость и/или общий вес которых превышает установленные размеры (1000 долларов США и 50 кг), но не более стоимости, эквивалентной 10000 долларов США, и общим весом не более 200 кг в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров, но не менее 4 ЕВРО за килограмм. Указанный весовой размер не применяется в отношении товаров физических лиц, постоянно проживающих в Российской Федерации и срок временного непрерывного пребывания которых в иностранных государствах превышает 6 месяцев.
В случае ввоза физическими лицами товаров (за исключением автомобилей), общая стоимость которых в эквивалентном выражении превышает 10000 долларов США и/или общий вес которых превышает 200 кг, меры экономической политики не применяются. В отношении этих товаров применяются общий порядок и условия тарифного регулирования и налогообложения, которые предусмотрены для участников внешнеэкономической деятельности.
В отношении товара (за исключением автомобилей), который в соответствии с законодательством Российской Федерации признается неделимой вещью, стоимость которого в эквивалентном выражении превышает 10000 долларов США и/или общий вес которого превышает 200 кг, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30% таможенной стоимости данных товаров.
В случае же если ввоз вышеуказанных товаров осуществляется физическим лицом не при следовании через таможенную границу Российской Федерации, а иным способом (например, пересылка в адрес лица, которое не следует через таможенную границу Российской Федерации), меры экономической политики не применяются. В отношении указанных товаров применяется общий порядок и условия тарифного регулирования и налогообложения, которые предусмотрены для участников внешнеэкономической деятельности.
Для целей исчисления и уплаты таможенных пошлин и налогов таможенная стоимость товаров, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации, определяется на основе базового принципа: цена, по которой этот или подобный товар продается или предлагается для продажи при обычном течении розничной торговли в условиях полной конкуренции. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в несопровождаемом багаже, а также при пересылке товаров в таможенную стоимость включаются расходы по доставке таких товаров до аэропорта, порта или иного места ввоза в Российскую Федерацию.
За таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в упрощенном, льготном порядке, взимаются таможенные сборы в валюте Российской Федерации в размере 0,1 процента таможенной стоимости товаров, исключения составляют случаи перемещения товаров в сопровождаемом багаже. В случае перемещения физическими лицами товаров в сопровождаемом багаже таможенные сборы не взимаются.
За таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в упрощенном, льготном порядке, вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенных органов взимаются таможенные сборы в валюте Российской Федерации в двойном размере - 0,2 процента таможенной стоимости товаров.
В случаях когда физические лица желают переместить через таможенную границу Российской Федерации товары, которые должны подлежать контролю иных государственных органов, такое перемещение может быть допущено только при представлении разрешений (лицензий, свидетельств и т.п.) этих органов. А в отношении товаров, подлежащих обязательной сертификации (не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности), представления сертификата не требуется.
Физические лица могут получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары, общая стоимость которых в эквивалентном выражении не превышает 100 долларов США включительно, без уплаты таможенных пошлин и налогов. В случае получения физическим лицом товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, общая стоимость которых в эквивалентном выражении превышает 100 долларов США, в части такого превышения применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 30 процентов таможенной стоимости указанных товаров.
В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации автомобилей (за исключением новых автомобилей) вне зависимости от страны происхождения, рабочий объем двигателя которых не превышает 2500 куб. сантиметров включительно, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов в размере 0,85 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя, а если рабочий объем двигателя превышает 2500 куб. сантиметров, то применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов. В случае ввоза физическими лицами на таможенную территорию Российской Федерации новых автомобилей, страной происхождения которых является иностранное государство, взимается совокупный таможенный платеж, эквивалентный сумме таможенных пошлин и налогов. В отношении же новых автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация, применяется единая ставка таможенных пошлин и налогов за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя.
Автомобили могут ввозиться на таможенную территорию Российской Федерации без уплаты таможенных пошлин и налогов физическими лицами:
- постоянно проживающими в Российской Федерации;
- признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами, а также переселяющимися из иностранных государств в Российскую Федерацию на постоянное место жительства, - в случае ввоза ими автомобилей, страной происхождения которых является Российская Федерация или другое государство - участник СНГ и которые были приобретены указанными лицами до въезда в Российскую Федерацию, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.
Временный ввоз автомобилей физическими лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации, без уплаты таможенных пошлин и налогов не допускается.
Подакцизные товары (за исключением автомобилей) и товары, в отношении которых законодательством Российской Федерации установлены ограничения при их ввозе, могут ввозиться и пересылаться в международных почтовых отправлениях без взимания таможенных пошлин и налогов в количестве, устанавливаемом ГТК РФ по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, вне зависимости от категории лиц, перемещающих их через таможенную границу Российской Федерации. В случае ввоза таких товаров сверх установленного количества упрощенный, льготный порядок не применяется.
Говоря "товары", мы подразумеваем любое движимое имущество, в том числе валюту, валютные ценности. Остановимся более подробно на порядке вывоза (ввоза) физическими лицами наличной российской и иностранной валюты.
Под наличной иностранной валютой понимаются денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Физические лица - резиденты имеют право вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту, ранее переведенную или ввезенную в Российскую Федерацию, а также снятую со счета (вклада) в уполномоченном банке либо приобретенную в уполномоченном банке в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
Физические лица - резиденты вправе без получения разрешений Банка России при соблюдении таможенных правил единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10000 долларов США.
При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами наличной иностранной валюты в сумме, равной или не превышающей в эквиваленте 1500 долларов США, не требуется представления таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо покупку иностранной валюты в уполномоченном банке Российской Федерации.
При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 1500 долларов США, но не более суммы, равной в эквиваленте 10000 долларов США, физические лица - резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) в уполномоченном банке либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации, на сумму наличной иностранной валюты, рассчитанную как разницу между суммой вывозимой наличной иностранной валюты и суммой, равной в эквиваленте 1500 долларов США.
При единовременном вывозе из Российской Федерации наличной иностранной валюты (за исключением иностранной валюты, полученной для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации) в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 (десять тысяч) долларов США, физические лица - резиденты представляют таможенным органам, производящим таможенное оформление, разрешение Центрального банка Российской Федерации, выдаваемое в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Правительством Российской Федерации.
При этом не требуется представление таможенным органам, производящим таможенное оформление, документов, подтверждающих перевод или ввоз иностранной валюты в Российскую Федерацию, снятие иностранной валюты с текущего валютного счета (вклада) либо ее покупку в уполномоченном банке Российской Федерации.
Физические лица - нерезиденты вправе вывозить из Российской Федерации при соблюдении таможенных правил наличную иностранную валюту в размере, не превышающем сумму иностранной валюты, ранее ввезенной или переведенной в Российскую Федерацию, с представлением документов, подтверждающих ее ввоз или перевод в Российскую Федерацию.
Основанием для вывоза из Российской Федерации физическим лицом - нерезидентом наличной иностранной валюты, ранее ввезенной им в Российскую Федерацию и зачисленной на его текущий валютный счет в уполномоченном банке на основании таможенной декларации, подтверждающей ввоз в Российскую Федерацию указанных средств, является "Справка ф. N 0406007", выданная этому физическому лицу - нерезиденту тем уполномоченным банком, на текущий валютный счет в котором была зачислена указанная наличная иностранная валюта, и содержащая в строке 7 раздела "Получено клиентом" запись: "Получено за счет средств, ввезенных из-за границы".
Основанием для вывоза из Российской Федерации физическим лицом - нерезидентом наличной иностранной валюты, ранее переведенной в Российскую Федерацию в его пользу без открытия текущего валютного счета либо с последующим зачислением на его текущий валютный счет в уполномоченном банке, является "Справка ф. N 0406007", выданная этому физическому лицу - нерезиденту тем уполномоченным банком, в который поступил перевод иностранной валюты в пользу указанного лица, и содержащая в строке 7 раздела "Получено клиентом" запись: "Получено за счет средств, переведенных из-за границы".
В целях обеспечения единообразия правоприменительной практики таможенных органов по привлечению физических лиц к ответственности за нарушения таможенных правил, совершенные при перемещении иностранной валюты и валюты Российской Федерации через таможенную границу Российской Федерации, ГТК РФ приготовил методические рекомендации по квалификации таких правонарушений, которые изложил в письме от 8 июня 2001 года N 01-06/22720 (с изм. от 12.07.2001) "О квалификации правонарушений при перемещении физическими лицами валюты через таможенную границу".
Задача
Российское предприятие собирается ввозить ткани из Европы для пошива мужских костюмов и при условии вывоза готовых изделий с таможенной территории РФ.
В рамках какого таможенного режима может осуществляться такая сделка? Назовите условия применения режима.
В соответствии со статьей 155 ТК РФ установлены виды таможенных режимов:
1) основные таможенные режимы:
выпуск для внутреннего потребления;
экспорт;
международный таможенный транзит;
2) экономические таможенные режимы:
переработка на таможенной территории;
переработка для внутреннего потребления;
переработка вне таможенной территории;
временный ввоз;
таможенный склад;
свободная таможенная зона (свободный склад);
3) завершающие таможенные режимы:
реимпорт;
реэкспорт;
уничтожение;
отказ в пользу государства;
4) специальные таможенные режимы:
временный вывоз;
беспошлинная торговля;
перемещение припасов;
иные специальные таможенные режимы.
В нашем случае ввоз товаров из Европы для пошива костюмов, при условии вывоза готовых изделий попадает под экономический таможенный режим (переработка на таможенной территории)
Условия помещения товаров под таможенный режим
1. Переработка на таможенной территории допускается при наличии разрешения таможенного органа.
2. Переработка на таможенной территории допускается, если таможенные органы могут идентифицировать ввезенные товары в продуктах переработки за исключением случая, когда таможенный режим завершается вывозом продуктов переработки, полученных в результате переработки товаров, эквивалентных ввезенным.
3. Под таможенный режим переработки на таможенной территории могут помещаться иностранные товары, ранее помещенные под иные таможенные режимы, при соблюдении требований и условий, предусмотренных Таможенным кодексом.
4. Правительство Российской Федерации вправе определять случаи, когда переработка на таможенной территории не допускается в отношении определенных видов ввезенных товаров, если идентичные по описанию, качеству и техническим характеристикам товары производятся в Российской Федерации, а также устанавливать количественные или стоимостные ограничения по допущению ввезенных товаров к проведению операций по переработке товаров в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, исходя из защиты интересов отечественных товаропроизводителей. Указанные запреты и ограничения вводятся в действие не ранее чем по истечении 90 дней со дня официального опубликования соответствующих актов Правительства Российской Федерации.
Литература
Нормативно-правовые акты:
1. Таможенный Кодекс Российской Федерации
2. Федеральный закон РФ " О государственном регулировании внешнеторговой деятельности"
3. Федеральный Закон "О сертификации продукции и услуг"
4. Постановление Правительства Российской Федерации
5. Приказ ГТК России от 24 ноября 1999 г. 815 Учебно-методическая и справочная литература
6. Бобков В. Б. Таможенное законодательство Российской Федерации М.: АО Терминал А.Г., 2001
7. Вагин В. Д. Организация таможенного валютного контроля: Методический сборник. Выпуск 4. М.: РИО РТА, 1998
8. Габричидзе Б. Н. Практика применения Таможенного кодекса Российской Федерации М.: Книжный мир, 2002
9. Козырин А. Н. Таможенные режимы. М.: Статут, 2002
10. Комментарий к Таможенному кодексу РФ. М.: Изд-во Спарк, 2001
11. Пояснения к Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности содружества независимых государств (ТН ВЭД СНГ). М.: ЗАО РИА Прок, 1998
12. Семьянинов А. Г., Крашенинников В. М., Наумов В. В. Налоги и таможенные платежи М.: РИО РТА, 1995
13. Таможенное право // Отв. ред. д-р юрид. наук проф. А.Ф. Ноздрачев М.: Юрист, 2003
14. Чмель Г.П. Малая таможенная энциклопедия / Под. ред. В. Г. Драганова. М.: АОЗТ Центр экономики и маркетинга, АОЗТ Терминал А.Г., 2001
Дополнительные источники информации:
15. Электронная библиотека ваше право.
Информационные системы и технологии: официальный сайт: http://www.ist.ru, e mail: sales@ist.ru, uk@ist.ru
http://fsrtarif.ru/index
http://www.consultant.ru/
http://garant.park.ru/
