Общая экономия в 2000 г. составляет 647,3 т.руб. или 19,3% общего планового фонда, в том числе рабочих – 653,8 т.руб. или 25,8%. Но руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы 6,5 т.руб. или
0,8 %.
Общая экономия в 2001г. составляет 705,1 т.руб. или13,35 % общего
планового фонда, в том числе рабочих – 898,1 т.руб. или 21,9 %. По
руководителям и специалистам наблюдается перерасход фонда заработной платы
193,0 т.руб. или 17,2 %.
По работникам, занятым в подсобном производстве перерасход фонда
заработной платы в 1999 г. – 13,4 т.руб. или 7,2 %; 2000 г. – 6,9 т.руб.
или 3,5 %; в 2001 г. – 4,1 т.руб. или 1,7 %.
Фактическое превышение средней заработной платы над плановой составляет:
в 1999 г. 242293 руб., план (2916:172)=16953, факт (4908,3:119)=41246; в
2000 г. 704 рубля, план (3355:139)=24137, факт (2707,7:109)=24841; в 2001
году 9691 руб., план (5250:134)+39179, факт (4544,9:93)=48870,
Численность работников по отчету уменьшилась в 1999 г. на 53 чел. (172-
119), это должно было уменьшить фонд заработной платы на (53 х 16953)=898,5
т.руб.; в 2000 г. на 30 чел. (139-109) это должно было уменьшить фонд
заработной платы на (30 х 24137) = 724 т.руб.; в 2001 г. на 41 чел. (134-
93) это должно было уменьшить фонд заработной платы на (41 х 39179) =
1606,3 т.руб. Но превышение их заработной платы в 1999 г. на 24293 руб. в
2000 г. на 704 р., в 2001 г. на 9691 руб. увеличило фонд заработной платы
соответственно на 2890,8 т.руб.; 76,7 т.руб. и 901,2 т.руб.
Кроме того, изменился объем строительно-монтажных работ, выполненный строительной организацией. Он превысил плановый и составляет по отношению к нему 116,8 %; 105,0 %; 102,1 %.
При изменении объема работ изменяется и плановый фонд заработной платы, который определяется по стабильному нормативу на выполненный объем работ.
Перерасчет планового фонда заработной платы на выполненный объем работ осуществляется по формуле:
ФзПпл в степени ф = V в степени ф х Нзп, где
ФзПпл в степени ф - плановый фонд заработной платы на фактически выполненный объем работ;
V в степени ф – объем строительно-монтажных работ по отчету;
Нзп – норматив заработной платы.
ФзПпл в степени = 28375 т.руб. х 10 % = 2838 т.руб.
35240 т.руб. х 10 % = 3524 т.руб.
53592 т.руб. х 10 % = 5359 т.руб.
Фактические расходы составили 4908,3 т.руб.; 2707,7 т.руб., 4544,9
т.руб. т.е. относительная экономия составляет в 1999 г. (2838-4908,3) =
+2070,3 (перерасход); в 2000 г. (2707,3-3524) = -816,3 т.руб.; в 2001 г.
(5359-4544,9) = -814,1 т.руб.
Из анализа видно, что даже при увеличении средней заработной платы имеется экономия, т.е. существует резерв для увеличения средней заработной платы.
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.
Важным принципом правильной организации заработной платы является неуклонный ее рост. Это один из основных факторов повышения материального благосостояния и культурного уровня работающих. Рост заработной платы не должен опережать рост производительности труда.
Сопоставление темпов роста производительности труда и заработной платы производится в процентах путем сравнения.
Табл.№1.11
Темпы роста производительности труда и заработной платы.
|Показатель |План |Отчет |% к плану |
|Среднегодовая |141279 |238445 |168,8 |
|выработка на 1 |241365 |323303 |133,9 |
|работника |391791 |576258 |147,1 |
|Среднегодовая |16953 |41246 |243,2 |
|з/плата на 1 |24137 |24841 |102,9 |
|работника |39179 |48870 |124,7 |
Темпы роста производительности труда превысили темпы роста средней
заработной платы в 2000 году на 31 % (133,9-102,9), в 2001 году на 22,4 %
(147,1-124,7). В 1999 году темп роста заработной платы опережает темп роста
производительности труда. В целом опережение темпов роста производитель-
ности труда над заработной платой является положительным фактором. Но в
данном случае можно наблюдать даже резкое отставание темпов роста
заработной платы от производительности труда за 2 последних года.
Определим относительную экономию фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда.
Эз.п.= (Пт-Рз) / Пт х 100, где
Эз.п. – относительная экономия фонда заработной платы в связи с ростом производительности труда, %; Пт – рост производительности труда, %; Рз – рост средней заработной платы работников, %.
Эз.п. в 2000 г.= (133,9-102,9) / 133,9 х 100 = 23,2 %
Эз.п. в 2001 г.= (147,1-124,7) / 147,1 х 100 = 15,2 %
Это значит, что в результате опережающего роста производительности труда получена относительная экономия заработной платы, составляющая 23,2% планового фонда заработной платы в 2000 году и 15,2% в 2001 году, пересчитанного на фактически выполненный объем работ.
Эта экономия составляет в 2000 году 817,3 т.руб. (3355 х 105 : 100 =
3523; 3523 х 23,2 : 100 = 817,3); в 2001 году 814,7 т.руб. (5250 х 102,1 :
100 = 5360; 5360 х 15,2 : 100 = 814,7).
1.6. Анализ использования основных производственных фондов.
Для общей оценки эффективности использования производственных фондов применяется показатель фондоотдачи:
Фо = Сс.с./Ф
Где Сс.с. – объем работ, выполненный собственными силами
Ф – стоимость основных фондов.
В 2001 году Фо = 53592/2059 = 26,02
В 2000 году Фо = 35240/2192 = 16,07
В 1999 году Фо = 28375/328 = 86,5
Фондоотдача уменьшилась по сравнению с 1999 годом за счет изменения
величины основных фондов, а также за счет изменения объема строительно-
монтажных работ выполненных собственными силами.
Фондоемкость определяется стоимостью основных фондов, приходящейся на 1
рубль строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами.
Фе = Ф/Сс.с.
Где Сс.с. – объем работ, выполненный собственными силами
Ф – стоимость основных фондов.
Фе 2001 г. = 2059/53592 = 0,04
Фе 2000 г. = 2192/35240 = 0,06
Фе 1999 г. = 328/288375 = 0,01
Чем меньше Фе, тем более эффективно используются основные фонды.
1.7. Анализ себестоимости продукции.
Себестоимость строительно-монтажных работ является важнейшим качественным показателем работы строительных организаций, в котором находят отражение все стороны их деятельности.
Себестоимость строительно-монтажных работ включает все затраты строительной организации на их производство.
Анализ себестоимости строительно-монтажных работ является одной из эффективных форм контроля за ходом выполнения плана себестоимости. Цель такого анализа – выявление резервов снижения себестоимости строительно- монтажных работ, а также оценка хозяйственной деятельности строительно- монтажных организаций.
Себестоимость строительно-монтажных работ складывается из затрат на оплату результатов прошлого труда (стоимость строительных материалов, сборных конструкций и деталей, электроэнергии и других материальных ресурсов) и расходов на оплату вновь затраченного труда (заработная плата строителей, включая начисления).
Цена строительной продукции определяется ее сметной стоимостью.
Сметная стоимость строительно-монтажных работ включает исчисленные по
рабочим чертежам и по установленным сметным нормам и ценам затраты на
производство этих работ, а также сумму плановых накоплений.
По структуре затрат сметная стоимость делится на 3 группы: прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. На основе сметной стоимости производится планирование объемов строительно-монтажных работ и осуществляются расчеты за выполненные работы.
Сумма прямых затрат и накладных расходов образует себестоимость строительно-монтажных работ.
Табл.№1.13
Оценка выполнения плана по снижению себестоимости.
| |План |Факт |
|Показатели | | |
| |1999 |2000 |2001 |1999|2000 |2001 |
|1.сметная стоимость СМР, |24300|33550|52500|2837|35240|53592|
|тыс. руб. | | | |5 | | |
|2.Экономия от снижения |850,5|1174 |1838 | | | |
|себестоимости (3,5% смет. | | | | | | |
|ст-ти) | | | | | | |
|3.Плановые накопления |1800,|2486 |3890 | | | |
|(7,41% смет..ст-ти). |6 | | | | | |
|4.Плановая себестоимость, |21648|29890|46772|2490|33297|52456|
|тыс. руб. |,9 | | |3 | | |
|5.Предельный уровень затрат|89,09|89,09|89,09|87,8|94,48|97,9 |
|на 1 рубль СМР, | | | | | | |
|предусмотренный | | | | | | |
|производственно-экономическ| | | | | | |
|им планом, коп. | | | | | | |
Далее определяем экономию от снижения себестоимости в объеме фактически выполненных работ. Для этого рассчитаем сначала общую сумму снижения себестоимости как разницу:
1999 г. 28375-24903=3472 или 12,2%;
2000 г. 35240-33297=2943 или 8,35 %;
2001 г. 53592-52456=1136 или 2,1 %.
Из общей суммы исключаем плановые накопления
1999 г.(28735х7,41/100=2101);
2000 г. (35240х7,41/100=2611);
2001 г. (53592х7,41/100=3971) и получаем экономию от снижения себестоимости на фактический объем работ
1999 г. 3472 – 2101=1371 или (12,2% - 7,41% = 4,79% сметной стоимости)
2000 г. 2943 – 2611=332 или (8,35% - 7,41% = 0,94% сметной стоимости)
2001 г. 1136 – 3971 = -2835 или (2,1% - 7,41% = -5,31% сметной стоимости), т.е. экономии нет.
Сравнивая полученную экономию с заданием по снижению себестоимости получаем, что оно в 1999 году перевыполнено на 520,5 т.руб. (850,5-1371); недовыполнено в 2000 на 842 т.руб. (1174-332), в 2001 году недовыполнено на 4673 т.руб.(1838-(-2835))
Результат обобщаем в таблицу:
Табл.№1.14
|Показатель |По плану |По отчету |Отклонение |
| | | | | | | | |
| |Тыс.ру|% |Тыс.ру|% |Тыс.ру|% | |
| |б. | |б. | |б. | | |
|Материалы |20533 |65,4 |24326 |73,06 |+3793 |-18,47|+12,08 |
|Основная |4694 |14,95|1901 |5,71 |-2793 |-59,5 |-8,89 |
|з/плата | | | | | | | |
|Эксплуатация|1529 |4,87 |1947 |5,85 |+418 |+27,3 |+1,33 |
|машин и | | | | | | | |
|механизмов | | | | | | | |
|Итого прямые|26756 |85,23|28174 |84,62 |+1418 |+5,3 |+4,52 |
|затраты | | | | | | | |
|Накладные |4639,6|14,77|5123 |15,38 |+483,4|+10,4 |+1,54 |
|расходы | | | | | | | |
|всего |31395,|100 |33297 |100 |+1901,|+6,05 |+6,05 |
| |6 | | | |4 | | |
2001 год
| |По плановой |По фактической|Отклонение от |Влияние|
| |себестоимости|себестоимости |плановой |каждой |
| |на факт. | |себестоимости |статьи |
|Статьи |объем | | |на |
|затрат | | | |общее |
| | | | |снижени|
| | | | |е % |
| | | | | | | | |
| |Тыс.ру|% |Тыс.ру|% |Тыс.ру|% | |
| |б. | |б. | |б. | | |
|Материалы |31225 |65,4 |38874 |74,1 |+7649 |+24,5 |+16,0 |
|Основная |7138 |14,95|4604 |8,8 |-2534 |-35,5 |-5,3 |
|з/плата | | | | | | | |
|Эксплуатация|2325 |4,87 |1791 |3,4 |-534 |-22,7 |- 1,1 |
|машин и | | | | | | | |
|механизмов | | | | | | | |
|Итого прямые|40688 |85,23|45269 |86,3 |+4581 |+11,3 |+9,6 |
|затраты | | | | | | | |
|Накладные |7057 |14,77|7187 |13,7 |+130 |+1,8 |+0,3 |
|расходы | | | | | | | |
|всего |47745 |100 |52456 |100 |+4711 |+9,9 |+9,9 |
Анализ данных, представленных в таблицах свидетельствует об изменении структуры себестоимости строитель но - монтажных работ по сравнению с запланированной.
Снижение затрат на заработную плату в 2000г. на 2793 т.руб. и в 2001 г. на 2534 т.руб. с одновременным ростом стоимости материалов на 3793 т.руб. в 2000 году и на 7649 т.руб. может свидетельствовать о снижении затрат живого труда на строительной площадке, об увеличении сборности строительства, а также о занижении заработной платы работников, увеличении материалоемкости строительства.
Увеличение удельного веса затрат на эксплуатацию машин и механизмов в общем объеме себестоимости в 2000 году с 4,87 до 5,85 тыс. руб. говорит об ухудшении организации производства работ на строительной площадке. В 2001 году произошло уменьшение по сравнению с плановыми затратами на эксплуатацию машин и механизмов.
Увеличение накладных расходов в 2000 году на 483,4 тыс. руб. и на 130 т.руб. в 2001году не может положительно характеризовать организацию работ в анализируемом периоде.
1.8. Анализ рентабельности.
Для оценки деятельности строительной организации, кроме абсолютного размера полученной прибыли, очень важен относительный показатель рентабельности, т.е. доходности.
Показатель общей рентабельности позволяет определить удельный вес прибыли в объеме выполненных работ и определяется уровнем рентабельности производства:
УР = П/Ссм х 100
УР 1999 г. 6865/ 28375 х 100 = 24,2%
УР 2000 г. 2724/ 35240 х 100 = 7,7%
УР 2001 г. 1218/ 53592 х 100 = 2,3%
Если бы строительная организация использовала в производстве только собственные фонды, уровень рентабельности определялся бы следующей формулой:
УР = П/Ф х100
Рентабельность продукции может определиться следующим образом:
УР = П от реализ. / Себест. Пр-ва
УР 1999г. = 6865/137782 = 5,0%
УР 2000г. = 2724 / 41674 = 6,5%
УР 2001г. = 1218/ 71151 = 1,7%
Рентабельность продаж определим по формуле:
УР=П от реализ. – налоги / выручка
УР 1999г. = 6865 – 1731/144647 = 3,5%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 / 44398 = 4,3%
УР 2001г. = 1218 – 97 /72369 = 1,5%
Рентабельность капитала:
УР = П баланс. – налоги / валюта баланса
УР 1999г. = 6865 – 1731/70503 = 7,3%
УР 2000г. = 2724 – 817,2 /22333 = 8,5%
УР 2001г. = 1218 – 97 /20817 = 5,3%
По полученным расчетам видно, что уровень рентабельности повысился в
2000 году выше по сравнению с 1999 годом, но резко снизился в 2001 году,
следовательно – можно сделать вывод, что снизилась эффективность
использования материальных, трудовых и денежных средств, затраченных
строительной организацией на производство работ.
По результатам производственной деятельности работу организации можно охарактеризовать как удовлетворительную, поскольку по большинству показателей плановые выполнены, но по сравнению с прошлым годом по ряду показателей наблюдается отрицательная динамика.
План по объему строительно-монтажных работ в целом и по объему выполненному собственными силами перевыполнен, но план по субподрядным организациям недовыполнен. Следует более внимательно подходить к выбору субподрядных организаций при заключении договоров субподряда.
Анализ ритмичности выполнения плана по кварталам показал, что годовой объем распределен неравномерно, что отрицательно сказывается на всей работе организации, в том числе невыполнению графиков производства работ, простоям, штрафным санкциям. Поэтому следует уделить внимание при планировании равномерному распределению объемов работ.
План по численности работников недовыполнен, имеется экономия фонда заработной платы, рост производительности труда опережает рост средней зарплаты, но сохраняется высокая текучесть кадров. Необходимо продумать кадровую политику организации, систему оплаты и стимулирования труда для снижения текучести кадров и закреплению квалифицированных специалистов.
Следует улучшить организацию труда на объектах, исключить необоснованные потери рабочего времени, улучшать качество работ, для снижения себестоимости изыскивать возможность использования новых, более дешевых материалов.
2.Анализ финансовых показателей за 1999-2001 гг.
2. Анализ финансовых показателей за 1999- 2001г.
2.1.задачи анализа финансовых показателей.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.
Назначение анализа финансовых показателей с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в финансовой отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.
В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.
Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия.
На начальном этапе анализа финансовой отчетности можно определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.
2.2. Анализ ликвидности баланса.
На начальном этапе анализа бухгалтерской отчетности (чтение отчетности) пользователь может определить ликвидность баланса по существующим рациональным балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия. Такими пропорциями являются следующие:
-быстрореализуемые активы должны показывать наиболее срочные обязательства или превышать их;
-активы средней реализуемости должны покрывать краткосрочные обязательства или превышать их;
-медленно реализуемые активы должны покрывать долгосрочные обязательства или превышать их;
-труднореализуемые активы должны покрываться собственными средствами и не превышать их.
Табл.№2.1
Анализ ликвидности баланса
|Актив |Сумма |Пассив |Сумма |Платежный |
| |(т.руб| |(т.руб|излишек (+) |
| |.) | |.) |или недостаток|
| | | | |(-) |
|1.Быстрорелизуемы| |1.Наиболее | | |
|е активы | |срочные | | |
| | |обязательства | | |
|1999 год |44 |1999 год |10853 |-10809 |
|2000 год |3159 |2000 год |1710 |+1449 |
|2001 год |586 |2001 год |2107 |-1521 |
|2.Активы средней | |2.Краткосрочная | | |
|реализуемости | |кредиторская | | |
| | |задолженность | | |
|1999 год |68988 |1999 год |59628 |+9360 |
|2000 год |14453 |2000 год |16284 |-1831 |
|2001 год |9648 |2001 год |16406 |-6758 |
|3.Медленно | |3.Долгосрочные | | |
|реализуемые | |пассивы | | |
|активы | | | | |
|1999 год |1143 |1999 год |- |+1143 |
|2000 год |2529 |2000 год |- |+2529 |
|2001 год |8508 |2001 год |- |-8508 |
|4.Трудно | |4.Собственный | | |
|реализуемые | |капитал | | |
|активы | | | | |
|1999 год |328 |1999 год |22 |-306 |
|2000 год |2192 |2000 год |4339 |+2147 |
|2001 год |2075 |2001 год |2304 |+229 |
В результате сопоставления активов и обязательств по балансу выявля- ется несоответствие в первой пропорции (кроме 2000 г.), свидетельствующее о недостатке быстро реализуемых активов для оплаты срочной кредиторской задолженности; во второй (кроме 1999 г.) тоже наблюдаем недостаток активов для оплаты кредиторской задолженности; в третьей пропорции (искл. 1999 г.) наблюдается платежный излишек; последнее неравенство свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств, что необходимо для соблюдения минимального условия его финансовой устойчивости.
2.3. Вертикальный анализ баланса.
Вертикальный анализ устанавливает структуру баланса и выявляет динамику ее изменения за анализируемый период. Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия. Вертикальный анализ – это представление бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.
