Большая Энциклопедия Рефератов - Анализ производственно-хозяйственной деятельности АОА Институт ЮЖНИИГИПРОГАЗ за 1997 год - бесплатно рефераты, скачать рефераты, рефераты на тему

Анализ производственно-хозяйственной деятельности АОА Институт ЮЖНИИГИПРОГАЗ за 1997 год

p> Обобщающий показатель платежеспособности - это достаточность источников средств для покрытия долгов.

Для удобства дальнейшего проведения анализа преобразуем баланс предприятия в аналитический баланс (см. таблицу 1.3) Таким образом, получена промежуточная таблица, которая после незначительных преобразований приобретает форму (см. таблицу 1.4) удобную для анализа ликвидности предприятия, то есть возможностей по оплате задолженности.

Собственные оборотные средства определяются по формуле:

СОС = 4 гр.пас. + 3 гр.пас.- 4 гр.акт.,

Подставив соответствующие значения из таблицы 1.3, получим

СОСн = 14097,5 + 0 - 8785,9 = 5311,6 (тыс. грн)

СОСк= 14347,1 + 0 - 8201,8 = 6145,3 (тыс. грн)

Таким образом, в течение отчетного периода сумма оборотных средств института возросла на 833,7 тыс. грн., что в общем свидетельствует также об укреплении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Увеличение собственных оборотных средств было профинансировано за счет дополнительного капитала (продажа акций по цене превышающей ее номинал).

Для более точного измерения ликвидности используется система коэффициентов, отражающих соотношение различных статей баланса

(см. таблицу 1.5).

1. Коэффициент общей ликвидности (коэффициента покрытия) Кол определяется соотношением:

(данные таблицы 1.3)

Кол = [(1гр.+2гр.+3гр.) актива] / [ (1гр. + 2гр.) пассива ]

Колн = (2534,6+456,4+5353,7) / 3034,9 = 2,7

Колк = (3462,4+518,2+5881,9) / 3719,0 = 2,6

Таблица 1.3 - Аналитический баланс института

|Статьи актива |№№ |Сумма, тыс. грн|Статьи |№№ |Сумма, тыс. грн|
|баланса |строк| |пассива |строк| |
| | | |баланса | | |
| | |На |На | | |На |На |
| | |начало |конец | | |начало |конец |
| | |года |года | | |года |года |
|I группа – | |2534,6 |3462,4 |I группа – | |0 |0 |
|быстрореализуемы| | | |пассивы | | | |
|е активы | | | |краткосрочные| | | |
|Касса |260 |0,7 |2,8 |Краткосрочные|600 |- |- |
| | | | |кредиты | | | |
|Расчетный счет |270 |33,8 |587,5 |Краткосрочные|610 |- |- |
| | | | |займы | | | |
|Прочие счета в |280-3|2500,1 |2872,1 |II группа – | |3034,9 |3719,0 |
|банке |10 | | |пассивы | | | |
| | | | |средней | | | |
| | | | |срочности | | | |
|Краткосрочные |250 |- |- |Расчеты и |630-7|3034,9 |3719,0 |
|финансовые | | | |прочие |40 | | |
|вложения | | | |пассивы | | | |
|II группа – | |456,4 |518,2 |III группа – | |0 |0 |
|активы средней | | | |пассивы | | | |
|реализации | | | |долгосрочные | | | |
|Расчеты с |170-2|456,4 |518,2 |Долгосрочные |500 |- |- |
|дебиторами |40 | | |кредиты | | | |
|III группа – | |5353,7 |5881,9 |Долгосрочные |510 |- |- |
|медленно | | | |займы | | | |
|реализуемые | | | | | | | |
|активы | | | | | | | |
|Производственные|080 |219,2 |202,8 |IV группа – | |14097,5|14347,1|
|запасы | | | |постоянные | | | |
| | | | |пассивы | | | |
|Незавершенное |110 |5127,6 |5665,2 |Уставной фонд|400 |1628,7 |1628,7 |
|производство | | | | | | | |
|Расходы будущих |120 |- |- |Специальный |420+4|310,8 |316,9 |
|периодов | | | |фонд и |30+41| | |
| | | | |целевое |0-300| | |
| | | | |финансировани| | | |
| | | | |е | | | |
|Готовая |130-1|14,8 |30,6 |Дополнительны|405 |10834,1|11368,8|
|продукция и |42 | | |й капитал | | | |
|товары | | | | | | | |
|IV группа – | |8785,9 |8201,8 |Нераспределен|470 |1323,0 |1323,0 |
|труднореализуемы| | | |ная прибыль | | | |
|е активы | | | | | | | |
|Основные |010 |8783,7 |8199,7 |Расчеты с |450 |- |- |
|средства | | | |участниками | | | |
|Нематериальные |020 |2,2 |2,1 |Резервы |460 |- |- |
|активы | | | |постоянных | | | |
| | | | |расходов и | | | |
| | | | |платежей | | | |
|Оборудование |035 |- |- |Доходы |455 |- |- |
| | | | |будущих | | | |
| | | | |периодов | | | |

Таблица 1.4 - Сводная таблица аналитического баланса

|№ группы|Покрытие |Сумма |Разность |
| |(актив) |обязательств | |
| | |(пассив) | |
| |на |на |на |на |Излишек |Недостаток |
| |начало |конец |начало |конец | | |
| |года |года |года |года | | |
| | | | | |на |на |на |на |
| | | | | |начало |конец |начало |конец |
| | | | | |года |года | |года |
| | | | | | | |года | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6(2-4) |7(3-5) |8(4-2) |9(5-3) |
|I группа|2534,6 |3462,4 |- |- |2534,6 |3462,4 |- |- |
|II |456,4 |518,2 |3034,9 |3719,0 |- |- |2578,5 |3200,8 |
|группа | | | | | | | | |
|III |5353,7 |5881,9 |- |- |5353,7 |5881,9 |- |- |
|группа | | | | | | | | |
|IV |8785,9 |8201,8 |14097,5|14347,1|- |- |5311,6 |6145,3 |
|группа | | | | | | | | |

Коэффициент общей ликвидности указывает на ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Нормальным значением показателя считается больше
2,5 (но не меньше единицы). Как видно данный коэффициент превышает рекомендуемый уровень. Однако, тенденция изменения его не может не вызвать определенную тревогу, поскольку его уровень приближается к его граничному уровню, что может существенно дестабилизировать финансовое положение института в будущем.

2. Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) Кл определяется соотношением:

Кл= [(1гр.+2гр) актива ] / [(1гр.+2гр) пассива]

Клн = (2534,6 + 456,4) / 3034,9 = 0,9

Клк = (3462,4 + 518,2) / 3719 = 1,0

Данный коэффициент характеризует часть обязательств, которая может быть погашена за счет быстроликвидных активов и мобильной дебиторской задолженности. Нормальное значение коэффициента 0,7 - 0,8. Следовательно, фактическое значение данного коэффициента превышает допустимый его уровень, что свидетельствует о том, что институт может своевременно рассчитаться по своим долгам за счет легко реализуемых активов.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал

Кал= 1гр.актива / 1гр.+2гр. пассива.

Калн= 2534,6 / 3034,9 = 0,8

Калк = 3462,4 / 3719 = 0,9

Данный коэффициент показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами, имеющимися в кассе, расчетном счете и пр., то есть за счет быстро ликвидных активов.

Нормативное значение коэффициента 0,2-0,25. Это свидетельствует о достаточно высокой фактической абсолютной ликвидности баланса института.
Вместе с тем, это свидетельствует и о том, что институт не использует возможности для дополнительного получения дохода за счет размещения наличности в доходные активы.

4. Соотношение ликвидных и неликвидных средств.

Сл= [(1 гр.+ 2гр.+3 гр) актива]/ 4 гр. актива

Слн= (2534,6 + 456,4 + 5353,7) / 8785,9 = 0,9

Слк= (3462,4 + 518,2 + 5881,9)/ 8201,8 = 1,1

Нормальным считается примерное равенство сумм ликвидных и неликвидных средств. В нашем случае это условие выполняется.

5. Соотношение собственных и заемных средств.

Сл =[ (1гр.+ 2гр.+3гр.) пассива ]/ 4 гр. пассива

Этот показатель характеризует, сколько гривен заемных средств привлекалось на каждую гривну собственных средств.

Слн = 3034,9 / 14097,5 = 0,2

Слк = 3719,0 / 14347,9 = 0,2

6. Коэффициент ликвидности собственных средств (Км), определяющий степень мобильности (гибкости) использования собственных средств предприятия.

Км = [(4 гр.+ 3гр.) пассива баланса - 4 гр. актива ]/ [ 4гр. пассива]

Кмн= (14097,5 - 8785,9)/ 14097,5= 0,3

Кмк = (14347,1 - 8201,8) / 14347,1 = 0,4

7. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кд.и.к.= 2гр. актива баланса / 2 гр. пассива баланса.

Кд.и.к.н =456,4 / 3034,9 = 0,15

Кд.и.к.к = 518,2 / 3719,0 = 0,13

Как видно к концу года этот показатель на предприятии уменьшился на
0,02. Эти данные свидетельствуют о том, что институт значительную часть своих потребностей в оборотных средствах покрывает за счет кредиторской задолженности. Поскольку же институт не имеет просроченной кредиторской задолженности, то такую политику финансирования оборотных средств можно только одобрить. К тому же нельзя забывать, что последнее не ухудшает финансовую независимость института.

Таблица 1.5 - Показатели ликвидности

|Наименование показателей |На начало|На конец |Норма |
| |года |года | |
|1. Соотношение ликвидных и неликвидных |0,9 |1,1 | 1:1 |
|средств | | | |
|2. Соотношение собственных и заемных средств |0,2 |0,2 | |
|3. Коэффициент маневренности собственных |0,3 |0,4 | |
|средств | | | |
|4. Соотношение дебиторской и кредиторской |0,15 |0,13 | |
|задолженности | | | |
|5. Коэффициент абсолютной ликвидности |0,8 |0,9 |0,2-0,25 |
|6. Коэффициент ликвидности (промежуточный |0,9 |1,0 |0,7 -0,8 |
|коэффициент покрытия) | | | |
|7. Коэффициент общей ликвидности (покрытия) |2,7 |2,6 |2,5 |

Для углубленного анализа определим коэффициент кассовой ликвидности:

Ккл = 1 гр. актива баланса / (1 гр. + 2 гр. + 3 гр.) актива баланса.

Кклн = 2534,6 /(2534,6 + 456,4 + 5353,7)= 0,31

Кклк = 3462,4 / (3462,4 + 518,2 + 5881,9)= 0,35

Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств.

Данный коэффициент увеличился за исследуемый период и удовлетворяет оптимальному значению. То есть предприятие не испытывает затруднения с быстро ликвидными средствами.

Определим коэффициент дебиторской задолженности:

Кдз = 2 гр. актива баланса / (1 гр. + 2гр. + 3 гр.) актива баланса

Кдзн = 456,4 / (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05

Кдзк = 518,2 / (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05

Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный коэффициент дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах нормативного значения.

Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим финансовое положение предприятия, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность банкротства.

Для измерения уровня платежеспособности используются:

- коэффициент автономии Ка, определяемый соотношением

Ка = Итог баланса / 4 гр. актива баланса.

Кан = 17132,4 / 8785,9 = 2

Как = 18066,1 / 8201,8 = 2,2

Нормальное значение коэффициента больше 2, т.е. предприятие является платежеспособным.

1.2 Анализ прибыли

1.2.1 Анализ балансовой прибыли

Данный анализ проведем на основе информации формы бухгалтерской отчетности №2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании "

Балансовая прибыль состоит из следующих составляющих:

- прибыль от реализации;

- прибыль от прочей реализации;

- результаты от внереализационных операций.

Анализ балансовой прибыли проведем на основе данных таблицы 1.6

Таблица 1.6 - Финансовые результаты работы института

|Показатели |1996 г.|1997 г. |Отклонение |
| | |Факт. |В ценах |Абсолют|Отн. % |
| | | |1996 |. | |
|Прибыль от реализации |1126,4 |765 |718 |-408,4 |-36% |
|Прибыль от прочей реализации |3,08 |- |- |- 3,08 | |
|Внереализационные результаты |36,68 |0,9 |0,8 |-35,88 |-97% |
|Балансовая прибыль |1166,2 |766 |719 |-447,2 |-38% |

Как видно из таблицы 1.6 фактическая балансовая прибыль 1997 года в фактических ценах 1996 года меньше балансовой прибыли 1996 года на 447,2 тыс.грн., что составляет 38%

Прибыль от реализации за отчетный период в ценах 1996 года уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 408,4 тыс.грн., что составило 36%

Прибыли от прочей реализации в исследуемый период не было

Также видно, что статья "внериализационные результаты" в 1997 году представляет собой прибыль 0,9 тыс. грн. За предыдущий период данная статья составила 36,68 тыс. грн. Это свидетельствует, что в 1996 году внериализационные операции принесли предприятию на 35,78 тыс. грн. больше чем в 1997 году, что составило 97,5 %.

В целом складывается неблагоприятная картина о работе ОАО "
ЮжНИИгипрогаз" за 1997 год.

1.2.2 Анализ прибыли от реализации

Прибыль от реализации услуг представляет собой разницу между выручкой от реализации и затратами на реализацию и выполнение услуг.

Для анализа прибыли от реализации составим таблицу 1.7

Таблица 1.7 - Данные для анализа прибыли от реализации, тыс. грн.

|Показатели |1996 г. |1997 г. в ценах 1996 г. |1997 г. |
|Выручка от реализации |3003 |3649,3 |3886,6 |
|Полная себестоимость |1701 |3186,8 |3394 |
|Прибыль от реализации |1126,4 |718 |765 |

Определим влияние факторов.

1. Влияние изменения объема реализации определим корректировкой базовой прибыли на степень перевыполнения (недовыполнения) объема реализации.

П1 = Прибыль от реализации ? а, где а - прирост объема реализации.

П1 = 718 ?(- 0,29) = -208,22 тыс. грн.

2. Определим влияние изменения цен на реализацию. Для этого сравним объем реализации фактический с объемом реализации 1997 года в ценах 1996 года

П2 = 765,1 - 718,4 = 46,7 тыс. грн.

То есть в результате роста цен прибыль возросла на 46,7 тыс. грн.

3. Определим влияние структурных сдвигов в составе выполняемых услуг.
Для этого необходимо из прибыли фактической в ценах 1996 года вычесть прибыль 1996 года, скорректированную на коэффициент выполнения объема реализации по сравнению с 1996 годом.

П3 = 1126,4 - (1126,4 ? 1,29)= - 326,6 тыс. грн.

4. Влияние себестоимости на прибыль. Сравним фактическую себестоимость с себестоимостью фактической реализации в ценах 1996 года.

П4 = 3094,5 - (3094,5 / 1,065) = 188,9 тыс. грн.

Как видно, прибыль увеличилась на 188,9 тыс. грн.

Итак, совокупное влияние всех факторов составляет:

- 208,22 + 46,7 - 326,6 + 188,9 = - 299,22

То есть равно абсолютному значению отклонения. Но изменение себестоимости выполняемых работ и цены произошло в результате инфляционных процессов.

1.2.3 Анализ эффективности использования средств.

Рентабельность характеризует относительную прибыльность предприятия
(прибыль на 1 грн.).

Рентабельность производства определяется по формуле:

R = Пб / [Cоф + Снос] ? 100,% где Пб - балансовая прибыль, тыс грн.

Соф- стоимость основных фондов, тыс. грн

Снос - стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. грн

R= 765,1 / (24031,6 + 5881,9) ? 100 = 2,5%

Рентабельность работ определяется по формуле:

R = (Пр / С) ? 100% где Пр - прибыль от реализации, тыс. грн.

С - себестоимость работ, тыс. грн.

R =765,1 / 3094,5 ? 100= 25 %

При выборе делового партнерства для характеристики прибыльности предприятия применяют различные показатели.

Коэффициент кумулятивной прибыльности, который определяется по формуле:

Кп = Пб / Вб ? 100,% где Вб - совокупные активы, тыс. грн.

Кп = 765,1 / 18066,1 ? 100 =4,2 %

Данный коэффициент характеризует отдачу активов предприятия.

Эффективность уставного фонда определяется по формуле:

Эуф = Пб/ Уф ? 100,% где Уф - уставной фонд предприятия, тыс. грн.

Эуф = 765,1 / 1628,7 ? 100 = 47 %

Эффективность собственного капитала определяется по формуле:

Эск= Пб/ Сср ? 100,% где Сср - собственные средства предприятия, тыс. грн.

Эск = 765,1/ 14347,1 ? 100 = 5,3 %

Показатель рентабельности реализации определяется по формуле:

Кр.реал. = Пр/ Ор ? 100,% где Ор - объем реализации, тыс.грн

Кр.реал = 765,1/ 3886,6 ? 100 = 19,6 %

Показатели рентабельности реализации, эффективности собственного капитала и кумулятивной прибыльности тесно связаны.

Таким образом, несмотря на то, что институт обладает довольно стабильной финансовой устойчивостью и стабильностью, финансовые результаты его работы явно неудовлетворительные. Это в основном связано с падением объема проектных работ в связи с кризисными явлениями в экономике стран предприятия которых являются заказчиками работ института. Поэтому даже при существенном снижении себестоимости работ финансовые результаты работы института по сравнению с предыдущим годом ухудшились. Очевидно, в этих условиях институт должен расширить номенклатуру проектных работ, чтобы увеличить их объемы.

1.3 Анализ распределения прибыли

Как видно на рисунке 1.1 объем реализации равен 3886,6 тыс.грн. Из них себестоимость составляет 3094,5 тыс.грн. и прибыль от реализации 765,1 тыс.грн. Балансовая прибыль с учетом результата внереализационных операций равна 766 тыс.грн. 386,6 тыс.грн. из этой суммы направлено в бюджет в виде

Рисунок 1.1 – Схема распределения прибыли в 1997 году

налога на прибыль, а оставшиеся средства в размере 379,4 тыс.грн. представляют собой прибыль оставшуюся в распоряжении предприятия.

Эта прибыль и прибыль нераспределенная из прошлых периодов направляется на:
. Платежи в бюджет – 398,7 тыс. грн.
. Развитие производства – 46,1 тыс. грн.
. Социальное развитие – 107,3 тыс. грн.
. Материальное поощрение – 422,8 тыс. грн.
. Другие цели – 51,4 тыс. грн.

Вывод

Анализ хозяйственной деятельности института позволяет сделать следующие выводы:

Институт ЮжНИИгипрогаз является акционерным обществом открытого типа уставный фонд которого сформирован за счет выпуска акций суммарной номинальной стоимостью 1628,7 тыс. грн.;

Институт специализируется на выполнении проектов для предприятий нефтегазового комплекса Украины, России и других стран СНГ. Такая специализация института, в условиях кризисных явлений в странах заказчицах является основным фактором падения объемов проектных работ, падения прибыли и рентабельности производства;

Положительным в деятельности института является то, что в сложных экономических условиях его коллектив обеспечил достаточно стабильную финансовую устойчивость, независимость и ликвидность. Обеспечил снижение себестоимости проектных работ;

В то же время, падение объемов проектных работ обусловило ухудшение финансовых результатов его работы. В этой связи коллективу института следует рекомендовать расширить свою специализацию за счет расширения номенклатуры проектных работ и за счет этого увеличить объемы работ.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9

В соцсетях